Решение № 2А-3040/2025 2А-3040/2025~М-2224/2025 М-2224/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-3040/2025

УИД 27RS0007-01-2025-003508-22

дело № 2а-3040/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по (адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, административный ответчик своевременно не оплатил страховые взносы. В связи с несвоевременной оплатой страховых вносов, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 165,24 руб.; начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 1053,66 руб., пени в ЕНС с (дата) по (дата) в сумме 16584,78 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещен в установленном законом порядке.

В представленном суду заявлении от (дата) просил рассмотреть дело без его участия, отменить начисленные пени.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в п.п.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) (№)-КГ15-16838 по делу №А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Согласно материалам дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата), являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, был обязан к уплате страховых взносов в установленные законом сроки.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку начислены пени.

В адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени:

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20154,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8358,05 руб., пени в сумме 88,86 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 69285,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 18628,65 руб., пени в сумме 32564,19) со сроком исполнения до (дата).

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

Решением налогового органа (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 128007,06 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.п. 3,4 статьи 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение требования налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» на судебном участке (№) вынесен судебный приказ (№)а-1947/2024 от (дата) (взыскание страховых взносов за 2018 год, пени), который отменен (дата) по заявлению ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 165,24 руб.; на недоимку по страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1053,66 руб..

Взыскание недоимки по страховым взносам за 2017, 2019 г.г. обеспечено судебным приказом (№)а-1011/2021, взыскание недоимки по страховым взносам за 2020 год обеспечено судебным приказом (№)а-1696/2021.

Согласно расчету истца, на совокупную задолженность в сумме 125 125,2 руб. (страховые взносы за 2017-2020 г.г.) начислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 16584,78 руб..

Вместе с тем, суд полагает необходимым исключить из суммы пенеобразующей недоимки, которая образована на (дата) недоимку по страховым взносам на ОПС и недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 года, которая не обеспечена взысканием, поскольку судебный приказ отменен, задолженность по страховым взносам за 2018 год списана.

Кроме того, административным истцом списана (дата) задолженность по страховым взносам за 2019 год.

Исходя из вышеизложенного, на (дата) размер пенообразующей недоимки составил 56 502,2 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 43 554,15 (23400 (2017 год)+20154,15 (2020)), а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 12 948,05 (4590 (2017 год)+8358,05 (2020 год).

Таким образом, согласно расчету:

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 2881,61 руб.( 56 502,2х7,5%х204/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 352,2 руб.( 56 502,2х8,5%х22/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 768,43 руб.( 56 502,2 х12%х34/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1028,34 руб.( 56 502,2 х13%х42/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 1384,30 руб.( 56 502,2 х15%х49/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 3646,27 руб.( 56 502,2 х16%х121/300).

Всего размер пени с (дата) по (дата) составил 10 061,15 руб..

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об отмене пени, как противоречащие нормам действующего законодательства.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: мкр. Дружба, (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 17 664,28 руб., в том числе:

- пени на недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 165,24 руб.;

-пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1053,66 руб.;

- пени начисленные на совокупную задолженность, за период с (дата) по (дата) в сумме 10 061,15 руб..

В удовлетворении иных заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)