Решение № 2А-5566/2018 2А-5566/2018~М-1242/2018 М-1242/2018 от 8 мая 2018 г. по делу № 2А-5566/2018

Дело № 2а-5566/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 20375 руб., задолженности по пеням, исчисленных за неуплату транспортного налога, в размере 7128 руб. 07 коп., налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 1513 руб., пени за неуплату налога на имущество в размере 258 руб.40 коп., а всего 29 274 руб. 47 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, не представил письменных возражений относительно заявленных исковых требований.

Учитывая, что стороны о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства: JEEP GRAND CHEROKE, гос. рег. знак [ № ], а также квартиры, расположенной по адресу: [ адрес ], и квартиры, расположенной по адресу [ адрес ].

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 к уплате был начислен транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в общей сумме 20 375 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в общей сумме 1513 руб., после чего направлено налоговое уведомление [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты общей суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 21 888 руб. не позднее [ 00.00.0000 ] .

Из материалов дела следует, что ФИО2 транспортный налог за [ 00.00.0000 ] . и налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] . в установленные законодательством сроки не были уплачены, в связи с чем, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки ФИО2 были направлены:

- требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (срок исполнения до [ 00.00.0000 ] ) об уплате транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 20375 руб., налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 1513 руб., об уплате пени по транспортному налогу за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (7 дней) в размере 6084,73 руб., об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (7 дней) в размере 214 руб.;

- требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (срок исполнения до [ 00.00.0000 ] ), об уплате пени по транспортному налогу за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (33 дня) в размере 1043,94 руб., об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (33 дня) в размере 43,08 руб.На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком, требования исполнены не были, сведений об оплате указанной задолженности не имеется.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением от [ 00.00.0000 ] мирового судьи судебного участка №2 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, был отменен судебный приказ №2а-278/16 о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Получив копию определения мирового судьи судебного участка №2 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода направила в адрес ФИО2 копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении.

После получения уведомления о вручении ФИО2 копии административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода [ 00.00.0000 ] подала в Нижегородский районный суд г. Н. Новгорода административное исковое заявление от [ 00.00.0000 ] исх.[ № ] о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 29 274 руб. 47 коп.., а именно: транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 20375 руб., задолженности по пеням, исчисленным за неуплату транспортного налога, в размере 7128 руб. 07 коп., налога на имущество за 2014 год в размере 1513 руб., пени за неуплату налога на имущество в размере 258 руб.40 коп.

В обоснование исковых требований административным истцом представлены расчеты пеней, налоговое уведомления, направляемые налоговым органом в адрес ФИО2 требования.

Учитывая, что на ответчике лежала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в сумме 1513 руб. 00 коп., транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в сумме 20 375 руб.00 коп., расчет пени за соответствующие периоды взыскания должен быть произведен следующим образом:

- пени, за неуплату налога на имущество физических лиц, за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (по требованию [ № ] от [ 00.00.0000 ] ) за 7 дней просрочки: 1513,00 х 0,000275 х 7 = 2 руб. 91 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (по требованию [ № ] от [ 00.00.0000 ] ) за 33 дня просрочки: 1513 х 0,000275 х 33 = 13 руб. 73 коп.;

- пени, за неуплату транспортного налога, за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (по требованию [ № ] от [ 00.00.0000 ] ) за 7 дней просрочки: 20 х 0,000275 х 7 = 39 руб. 22 коп.; за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] (по требованию [ № ] от [ 00.00.0000 ] ) за 33 дня просрочки: 20375 х 0,00275 х 33 = 184 руб. 90 коп.

Таким образом, с ФИО2 подлежал взысканию транспортный налог за [ 00.00.0000 ] . в сумме 20375 руб., пени за его неуплату за указанные за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 39,22 руб. и за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 184,90 руб., налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в сумме и пени за его неуплату в общем размере 22128 руб. 76 коп.

До настоящего времени недоимка по уплате вышеуказанных налогов и соответствующая задолженность по пеням ответчиком не погашена, сведений о взыскании в принудительном порядке, либо о добровольной уплате налогоплательщиком указанных сумм налога, пени административным ответчиком не представлено, в материалах административного дела не имеется, в связи с чем указанная задолженность (образовавшаяся после [ 00.00.0000 ] ) по налогам и пени, подлежит взысканию согласно расчету суда и имеющейся задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

С учетом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм транспортного налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ).

Таким образом, требования о взыскании задолженности по пеням с ФИО2, исчисленных за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, образовавшейся до [ 00.00.0000 ] , не подлежат удовлетворению, поскольку и сама недоимка, за неуплату которой исчислены пени, и задолженность по пеням подлежат списанию в силу положений вышеназванного закона.

Учитывая изложенное, суд находит возможным удовлетворить требования ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода частично, взыскав с административного ответчика ФИО2 задолженность в общей сумме 22128 руб. 76 коп, а именно: транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в размере 20 375 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 184 руб. 90 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 13 руб. 73 коп., а так же налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 1513 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 2 руб. 91 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 13 руб. 73 коп.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной Налоговой службы России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, [ 00.00.0000 ] года рождения, ИНН [ № ], зарегистрированного по адресу: [ адрес ], в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 22128 рубля 76 копеек, включая транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в размере 20 375 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 184 руб. 90 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 13 руб. 73 коп., а так же налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 1513 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 2 руб. 91 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в сумме 13 руб. 73 коп.

В остальной части исковых требований Инспекции Федеральной Налоговой службы России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 863 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья: С.В. Бурунова