Решение № 2А-478/2025 2А-478/2025(2А-5182/2024;)~М-4975/2024 2А-5182/2024 М-4975/2024 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-478/2025

31RS0020-01-2024-006696-32 №2а-478/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца УФНС по <адрес> ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, сборам, пеням в сумме 22717,09 руб., в том числе:

- транспортный налог по транспортному средству Тойота Avensis, государственный регистрационный знак № в размере 16125 руб. за 2018-2022 годы по 3225 руб. за каждый налоговый период;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77,84 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 379 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 432 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 333 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 354 руб.,

- земельный налог физических лиц за 2018 год в размере 104,15 руб.,

- земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 190 руб.,

- земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 181 руб.,

- земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 190 руб.,

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 209 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,70 руб.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435,82 руб.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,15 руб.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,19 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,22 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,50 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,76 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,67 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,46 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,42 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2601.56 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на отсутствие у УФНС России по <адрес> права взыскивания налогов, а также на пропуск срока исковой давности по заявленным требованиям.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге». Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ (часть 2 статьи 3 Закона Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Данные виды налогов рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Исходя из положений статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли среди прочего является земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в электронной базе данных АИС-Налог имеются предоставленные в соответствии со статьей 85 НК РФ данные о том, что за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой, марка/модель Тойота Avensis, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, ? доля в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, ? доля в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, ? доля в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, ? доля в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № ? доля в праве собственности, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на указанные жилые дома, земельные участки и транспортное средство ФИО2 не оспаривается.

Возражения административного ответчика о том, что собственником квартиры по адресу: <адрес>, является администрация Старооскольского городского округа <адрес> опровергаются сведениями из Единого государственного реестра недвижимости о правах ФИО2 (выписка от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым собственником ? доли в праве собственности на указанную квартиру является ФИО2

Административным истцом, в соответствии со ст.ст. 52, 362 НК РФ, были исчислены имущественные налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного и земельного налога и налога на имущество за 2018 год в общей сумме 3707 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, на уплату земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2019 год в общей сумме 3794 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2020 год в общей сумме 3822 руб., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2021 год в размере 3748 руб., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога, налога на имущество за 2022 год в общей сумме 3788 руб., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика подтверждается списками отправлений с отметками почты России.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

За несвоевременную уплату указанных имущественных налогов на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику выставлены к оплате – пени по транспортному налогу за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,70 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435,82 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,15 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,50 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,76 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,67 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,46 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,42 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2601.56 руб.

Административным ответчиком расчеты сумм пени, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налогов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общей сумме 15071 руб., пени в общей сумме 2245,26 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательством направления указанного требования в адрес ФИО2 является список почтовой корреспонденции № с отметкой почты России от ДД.ММ.ГГГГ..

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 22771,27 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена, за исключением требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2018 год и, соответственно, пени по указанным налогам и налоговым периодам на основании следующего.

Как следует из представленного по запросу суда, судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3391/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы недоимки и пени по имущественным налогам в размере 3426,75 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3225 руб. (за 2018 год), пени в размере 42,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 157 руб. (за 2018 год), пеня в размере 2,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3391/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом и административным ответчиком обстоятельств, учитывая, что по одному налоговому уведомлению (№ от ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу и налогу на имущество выставлялись фактически два требования и выносились два судебных приказа (от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), принимая во внимание, что возможность повторного вынесения судебного приказа налоговым законодательством не предусмотрена, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку шестимесячный срок, в течение которого истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, истек ДД.ММ.ГГГГ по требованиям о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, настоящий административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, вышеуказанные выводы, суд считает необходимым при разрешении требований о взыскании с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, произвести перерасчет, исключив из недоимки для пени суммы заявленных ко взысканию в настоящее время транспортного налога за 2018 год в размере 3225 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 77,84 руб.

Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС составляет 2041,55 руб.:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 дн. * 11768,16 руб. (15071 руб. – 3225 руб. – 77,84 руб.) /300 * 7,5 %= 29,42 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 194 дн. * 11618,16 руб. (14921 руб. – 3225 руб. – 77,84 руб.) / 300 * 7,5 %= 563,48 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 дн. * 11618,16 руб. / 300 * 8,5 %= 72,41 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 дн. * 11618,16 руб. /300 * 12% = 41,82 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 дн. * 11468,16 руб. (14771 руб. – 3225 руб. – 77,84 руб.)/300 * 12% = 114,68 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 дн. * 11468,16 руб. / 300 * 13% = 208,72 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 дн. * 11468,16 руб. / 300 * 15% = 189,22 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 дн. * 15256,16 руб. /300 * 15% = 122,05 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 86 дн. * 15256,16 руб. / 300 * 16% = 699,75 руб.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 3225 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3225 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3225 руб., недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3225 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 379 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 432 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 333 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 354 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 104,15 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 190 ру., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 181 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 190 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 209 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435,82 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,15 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,50 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,76 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,67 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,46 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,42 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2041,55 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии права у УФНС России по <адрес> взыскивать налога не обоснованы, так как в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" от 21 марта 1991 года налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы (пункт 1 статьи 30).

Федеральная налоговая служба согласно пункту 1 Положения о ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (абзац первый), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (абзац второй).

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов (пункт 4 Положения о ФНС России).

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 3225 рублей, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3225 рублей, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3225 рублей, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3225 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 379 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 432 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 333 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 354 рубля, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в размере 104 рубля 15 копеек, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 190 рублей, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 181 рубль, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 190 рублей, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 209 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 рублей 82 копейки, пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222 рубля 15 копеек, пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 19 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 рубль 22 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 65 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 50 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 76 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 67 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 46 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 42 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2041 рубль 55 копеек.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 14 апреля 2025 года.