Решение № 2А-194/2018 2А-194/2018~М-156/2018 М-156/2018 от 3 июля 2018 г. по делу № 2А-194/2018

Дело № 2а-194/2018г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗУБЦОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Зубцов 04 июля 2018 года

в составе председательствующего судьи Половова С.О.

при секретаре Буряковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном производстве

Административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области (далее МИФНС России №7 по Тверской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО12 о взыскании налога и пени.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 408 НК РФ НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 года не позднее 01.10.2015г.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 года не позднее 01.12.2016г.

На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО13 в 2014-2015 годах являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: Тверская <адрес>, <адрес>. Согласно справке о расчетах с бюджетом ФИО1 ФИО14 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество за 2014-2015 год в сумме 301 рубль.

Расчет налога на имущество за 2014 год:

Жилой дом № - 294 129 руб. (налоговая база) х 0.10000 % (ставка) :12 мес. х 11ес. = 270 руб. 00 коп.

Расчет налога на имущество за 2015 год:

Жилой дом № - 10 232 руб. (налоговая база) х 0.30000 % (ставка) :12 мес. х 12 мес. х 1,0 (коэффициент к налоговому периоду) = 31 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 0 руб. 21 коп.

Расчет пени за период со 02.12.2016 по 21.12.2016:

20 (число дней просрочки) х 31 руб. 00 коп. (недоимка за 2015 год для расчета пени) х 0.000333333333 (ставка пени) = 0 руб. 21 коп.

Налоговые уведомления на уплату налога на имущество за 2014 - 2015 год направлены заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами от 08.07.2015, от 29.12.2016. Налогоплательщику направлены требования № 6379 от 19.10.2015, № 7198 от 22.12.2016 об уплате налога на имущество и пени. В сроки, установленные в требованиях, и по настоящий момент налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил.

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2014 год не позднее 01.10.2015.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2015 год не позднее 01.12.2016.

На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО15 в 2014 - 2015 году являлась собственником 2-х земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно справке о расчетах с бюджетом ФИО1 ФИО16 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2014 - 2015 год в сумме 3 978 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2014 год:

1. Земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: 172316, <адрес>

342 260 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. / 5 (доля в праве) = 205 руб.

2. Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 172316, <адрес>

- 856 300 руб. (кадастровая стоимость) х 0,20000 % (ставка): 12 мес. х 10 мес. = 1 427 руб.

Расчет земельного налога за 2015 год:

Земельный участок кадастровый №, расположенный адрес: 172316, <адрес>

342 260 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. / 5 (доля в праве) = 205 руб.

Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 172316, <адрес>

856 300 руб. (кадастровая стоимость) х 0,25000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. = 2 141 руб.

Расчет пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 15 руб. 64 коп.:

20 (число дней просрочки) х 2 346 руб. (недоимка за 2015 год для расчета пени) х 0,000333333333 (ставка) = 15 руб. 64 коп.

Инспекция направила Мировому судье судебного участка Зубцовского района Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка Зубцовского района Тверской области 15.12.2017 вынесен судебный приказ № 2а-841/2017 о взыскании с ФИО1 ФИО17 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 год в сумме 301 руб., пени в сумме 0 руб. 21 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения, Зубцовского района, Тверской области; земельному налогу за 2014-2015 год в сумме 3 978 руб., пени в сумме 15 руб. 64 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения, Зубцовского района, Тверской области, а всего взыскать сумму 4 294 руб. 85 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Зубцовского района Тверской области, Мировым судьей судебного участка Оленинского района Тверской области от 11.01.2018 судебный приказ № 2а-841/2017 от 15.12.2017 в отношении ФИО1 ФИО18 отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ФИО19

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2015 год в сумме 301 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 0 руб. 21 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области;

- задолженность по земельному налогу за 2014 - 2015 год в сумме 3 978 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 15 руб. 64 коп. в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области; Всего 4 294 руб. 85 коп

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие в порядке упрощенного производства. Судом явка представителя административного истца признана необязательной.

Полномочия ФИО2 на подписание административного искового заявления к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени подтверждается доверенностью, выданной начальником Ржевской МИФНС России №7 по Тверской области ФИО4 и копией диплома о высшем юридическом образовании ИВС 0606423.

В отношении административного ответчика ФИО3 дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ. о месте и времени рассмотрения дела она извещалась надлежащим образом, ее явка не была признана судом обязательной.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не признана обязательной, судом на основании ч.7 ст.150 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого платить установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года (с изм. и доп.) плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1). Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами, они ведут учет плательщиков, осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты вышеназванного налога.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО20 в 2014-2015 гг. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

ФИО5 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015гг. в сумме 301 рубль, что подтверждается представленным расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. ФИО3 были начислены пени в сумме 0 руб. 21 коп.

Судом установлено, что налоговые уведомления №, № на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015гг. год направлялись административному ответчику заказным письмом, что подтверждается почтовыми реестрами.

Налогоплательщику направлены требования №, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 гг.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 301 рубль 00 копеек, в материалах дела отсутствуют.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО21 в 2014-2015 годах являлась собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>.

ФИО3 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2014-2015гг.в сумме 3978 рублей 00 копеек, что подтверждается представленным суду расчетом задолженности по земельному налогу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. ФИО3 были начислены пени в сумме 15 рублей 64 копейки.

Судом установлено, что налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2014-2015гг. направлялось административному ответчику заказным письмом.

Налогоплательщику также было направлено требование об уплате земельного налога за 2014-2015год и пени.

Сведения об уплате административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2014-2015 год в сумме 3978 рублей 00 копеек, в материалах дела отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога с ФИО3

Суд полагает, что суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога рассчитаны налоговым органом правильно. Возражений от административного ответчика по расчету суммы налога и пени в суд не поступило.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических и земельного налога за 2014 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 301 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 0 рублей 21 копейка, а также земельного налога в размере 3978 рублей 00 копеек и пени в сумме 15 рублей 64 копейки.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговые органы в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 33336 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам о взыскании налогов и сборов и других обязательных платежей в бюджет.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 33320 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Тверской области к ФИО1 ФИО22 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО23 в бюджет Вазузского сельского поселения Зубцовского района Тверской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 301 (триста один) рубль 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 0 рублей 21 копейка;

- задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2978 (три тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей) 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налога в сумме 15 (пятнадцать) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО24 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Зубцовский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в окончательной форме.

Председательствующий: