Решение № 2А-2821/2024 2А-313/2025 2А-313/2025(2А-2821/2024;)~М-2586/2024 М-2586/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-2821/2024

УИД № 76RS0022-01-2024-004612-09

Дело № 2а-313/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 03 февраля 2025 год

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Ратехина В.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 585 руб., НДФЛ за 2021 г. – 195 000 руб., штрафа – 4875 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – 7312,50 руб., пени – 20518,46 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 8542,14 руб., за период с 01.01.2023 г. по 25.08.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 11976,32 руб., а всего – 228 290,96 руб.; признании обязанности по оплате недоимки в сумме 102601,45 руб. исполненной.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Определением суда ответчику предлагалось до даты судебного заседания представить в суд возражения в письменной форме по существу административного искового заявления, а также была разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Извещение суда о месте и времени настоящего судебного заседания возвращено по истечении срока хранения.

Административным истцом в соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административному ответчику копия административного искового заявления. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 25.08.2023 г. (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 228290,96 руб., в том числе: налог – 195585 руб., пени – 20518,46 руб., штраф – 12 187,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений): налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 585 руб., НДФЛ налог за 2021 г. – 195000 руб., штрафа – 4875 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – 7312,50 руб., пени - 20518,46 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 8542,14 руб., за период с 01.01.2023 г. по 25.08.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 11976,32 руб.

В спорный период времени административному ответчику на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым также установлены льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество за 2021 г. – 585 руб. Расчет налога на имущество физических лиц произведен в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 2352051 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество в размере 585 руб.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2021 г. В результате выявленных нарушений составлен акт налоговой проверки № 5763 от 26.10.2022 г. На основании акта принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 575 от 28.02.2023 г., к уплате исчислены следующие суммы: НДФЛ – 195 000 руб., штраф – 4875 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – 7312,50 руб.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.С 01.01.2023 г. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п.6 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере 20518,46 руб., в том числе: по состоянию на 31.12.2022 г. – 8542,14 руб., за период с 01.01.2023 г. по 25.08.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 11976,32 руб.

В совокупную задолженность в размере 195585 руб. на момент расчета пени включены следующие суммы недоимки: налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 585 руб., НДФЛ налог за 2021 г. – 195000 руб.

В связи с неуплатой в срок налоговых платежей административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 1300 от 25.05.2023г., установлен срок для добровольного исполнения данного требования – 20.07.2023г. Налогоплательщиком требование не было исполнено.

На основании п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 г., включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд, на основании данного требования.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ярославля от 05.09.2023 г. по делу № 2а-1933/2023 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области взыскана задолженность по налоговым платежам и пени, однако по причине поступления от ФИО1 возражений судебный приказ был отменен 15.07.2024 г.

Между тем, судебный приказ приведен в исполнение. В рамках исполнения судебного приказа службой судебных приставов были удержаны и перечислены в бюджет денежные средства: на основании платежного документа № 2247 от 10.06.2024 г. в размере 3,42 руб.; платежного документа № 4632 от 17.06.2024 г. в размере 100573 руб.; платежного документа № 177 от 20.06.2024 г. в размере 2025 руб.; платежного документа № 2775 от 25.07.2024 г. в размере 0,03 руб.; на общую сумму 102601,45 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, платежи в размере 102601,45 руб. были отнесены в счет уплаты суммы по НДФЛ за 2021 г., начисленной по камеральной налоговой проверке.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени следует признать обоснованными и удовлетворить. Решение суда в части взыскания задолженности в размере 102601,45 руб. исполнению не подлежит, поскольку данная сумма была удержана с ФИО1 на основании судебного приказа от 05.09.2023 г. по делу № 2а-1933/2023 в рамках исполнительного производства.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 7848,73 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175 – 180, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 585 руб., НДФЛ за 2021 г. – 195 000 руб., штраф – 4875 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – 7312,50 руб.; пени – 20518,46 руб., в том числе по состоянию на 31.12.2022 г. – 8542,14 руб., за период с 01.01.2023 г. по 25.08.2023 г. на совокупную сумму задолженности – 11976,32 руб., а всего – 228 290,96 руб. (Двести двадцать восемь тысяч двести девяносто рублей 96 копеек).

Считать исполненным решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженности по НДФЛ за 2021 г. в сумме 102 601,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 7848,73 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.А. Ратехина