Решение № 2А-626/2019 2А-626/2019~М-744/2019 М-744/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-626/2019

№ 2а-626/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Мичуринск

05.12.2019 г.

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Цуприка Р.И.,

при секретаре Толмачевой Н.В.,

с участием представителя ответчика Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС № 9 по Тамбовской области о признании незаконным налогового уведомления,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № 9 по Тамбовской области о признании незаконным налогового уведомления от 04.07.2019 г. № 12597708, в котором налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером 68:07:1302002:83, расположенную по адресу: <адрес>, исчислен в размере 754 рубля.

С данным расчетом ФИО2 не согласен. В обоснование административного иска указывает, что в 2016 г. кадастровая стоимость квартиры составляла 688 233 рубля и за 2016 г. ему был исчислен налог в размере 533 рубля. В 2017 г. кадастровая стоимость резко увеличилась и составила 1 446 904 рубля, налог исчислен в размере 644 рубля, в 2018 г. кадастровая стоимость не изменилась и составила 1 446 904 рубля, налог исчислен в размере 754 рубля.

ФИО2 обратился с жалобой в Управление ФНС России по <адрес> о признании вышеуказанного налогового уведомления незаконным. По результатам рассмотрения жалоба оставлена без удовлетворения.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом. В исковом заявлении ФИО2 просит рассмотреть дело без его участия.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании иск не признал и пояснил, что оснований для его удовлетворения не имеется.

В 2016 г. индексация инвентаризационной стоимости произведена на основании Приказа Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в 1,329 раза.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры составляет 1 660 785,97 рублей. Решением Устьинского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования - Устьинского сельсовета <адрес> налога на имущество физических лиц» на 2017-2018 годы по жилым домам, квартирам, комнатам установлена ставка налога в размере 0,3 %.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении каждой из квартир определена как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обжалуемое налоговое уведомление № датировано ДД.ММ.ГГГГ Оно обжаловано ФИО2 в УФНС России по <адрес>.

По результатам рассмотрения жалобы заместителем руководителя УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение, которым жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Согласно ч. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Частью 3 данной статьи установлено, что в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 219 КАС РФ установлено, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Заместителем руководителя УФНС России по <адрес> решение по результатам рассмотрения жалобы принято ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ Из этого следует, что установленный ч. 1 ст. 219 КАС РФ срок обжалования налогового уведомления не пропущен.

Согласно материалам дела ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером 68:07:1302002:83, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 на ? долю в праве данной квартиры за 2018 г. начислен налог в размере 754 рубля. Налоговая база составила 1 446 904 рубля, налоговая ставка - 0,3%.

Как следует из решения заместителя руководителя УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, принятого по результатам рассмотрения жалобы ФИО2 согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО2 зарегистрирована квартира с кадастровым номером 68:07:1302002:83, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли ?, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 517 858 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 660 785,97 руб.

Решением Устьинского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Устьинского сельсовета <адрес>» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №) за 2016 год для объектов недвижимого имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 тыс. руб. до 5 500 тыс. руб. включительно установлена налоговая ставка в размере 0,31 %

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 НК РФ на 2016 год признается инвентаризационная стоимость исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В 2016 г. индексация инвентаризационной стоимости произведена на основании приказа Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в 1,329 раза.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. произведен ФИО2 в соответствии с действующим законодательством в размере 1635 рублей, в том числе по вышеуказанной квартире в сумме 533 рубля (517 858 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,329 (коэффициэнт дефлятор на 2016 год) х ? (размера доли) х 0,31% (налоговая ставка));

С ДД.ММ.ГГГГ согласно п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры.

Приказом комитета по управлению имуществом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов государственной оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.», утверждена кадастровая стоимость вышеуказанной принадлежащей ФИО2 квартиры в размере 1 660 785,97 руб.

Решением Устьинского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования - Устьинский сельсовета <адрес> налога на имущество физических лиц» на 2017 - 2018 годы по жилым домам, квартирам, комнатам установлена ставка налога в размере 0,3 процента.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определена как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 7, 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по квартире, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером 68:07:1302002:83 составляет 1 446 904 руб. ( 1 660 785,97 - 1 1160 785,97/155,3х20 = 1660 785,97 - 213 881 = 1 446 904 руб.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Часть 8 данной статьи установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налог за 2018 г. на вышеуказанную квартиру исчислен следующим образом 1 446 904 х ? х 0,3% х 12/12) - 533) х 0,4 + 533, где 0,4 коэффициэнт применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ, а 533 - размер налога на имущество физических лиц за 2016 г., исчисленный исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Учитывая изложенное исковые требования ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о признании незаконным налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решение может быть обжаловано в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд путём подачи жалобы через Мичуринский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.И. Цуприк