Решение № 2А-427/2020 2А-427/2020~М-353/2020 М-353/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-427/2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года <адрес> УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Горбуновой О.Н. единолично,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по УР (далее – МРИ ФНС № по УР) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп. 1 ст. 419 НК РФ – плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В 2018 году для индивидуальных предпринимателей размер фиксированного платежа по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 руб., по взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 423 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

МРИ ФНС России № по УР налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 761 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 447 руб. 53 коп.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 875 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 372 руб. 70 коп. Суммы пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Сумма пени в размере 372 руб. 70 коп. была уплачена налогоплательщиком частично в размере 49 руб. 82 коп., в связи с чем взыскиваемая сумма на момент подачи административного иска составляет 322 руб. 70 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ. Исходя из указанной нормы, в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты> за 2016 и 2017 годы, сумма которого составила 1 194 руб. Пени по транспортному налогу составляет 15 руб. 97 коп.

Расчет земельного налога произведен исходя из ст. 396 НК РФ. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога, налоговым органом произведены начисления пени в размере 10 руб. 59 коп.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, налоговая инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, а также через сервис «личный кабинет налогоплательщика».

Сославшись на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 761 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 646 руб. 04 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 447 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 322 руб. 88 коп. транспортный налог в размере 1 194 руб.; пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 97 коп.; земельный налог в размере 1 188 руб., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 59 коп.

Административный истец - МРИ ФНС № по УР, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила. За подписью представителя инспекции по доверенности – ФИО3 в суд направлены письменные пояснения в части расчета взыскиваемых сумм.

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения исковых требований возражал. Показал, что ранее являлся индивидуальным предпринимателем, ему направлялось требование об уплате налога, однако, печать государственного учреждения и подпись главного бухгалтера отсутствовала, поэтому требование об уплате налога он проигнорировал. Кроме того, у него был в собственности автомобиль, который он продал ДД.ММ.ГГГГ, договор купли-продажи отсутствует, с учета транспортное средство он не снял, заявление о продаже автомобиля не писал. Полагает, что административным истцом пропущен шестимесячный срок на обращение с иском в суд. Считал необходимым в удовлетворении иска отказать.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

До ДД.ММ.ГГГГ взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органами, после ДД.ММ.ГГГГ – в соответствии с НК РФ – налоговыми органами.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате индивидуальными предпринимателями, определены п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которыми в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за указанный расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Установлено, что в связи с выявленной недоимкой по уплате страховых взносов ФИО1 в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на наличие задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 761 руб. 06 коп., на обязательное медицинское страхование – в размере 5 447 руб. 53 коп., а также пени по указанным недоимкам в размере 1875 руб. 88 коп. и 372 руб. 70 коп. соответственно. Срок исполнения указанного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как указано выше, административным ответчиком статус индивидуального предпринимателя утрачен ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В контексте приведенных положений законодательства суд приходит к выводу о том, что по требованию № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также пени по указанным страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд истек.

В отношении требований об уплате транспортного налога и пени по нему, земельного налога и пени по нему, суд устанавливает следующее.

Установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В Удмуртской Республике ставки транспортного налога установлены Законом УР Закон УР от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В соответствии с данными налоговой инспекции за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> г/н №, 2002 года выпуска. Сумма транспортного налога за указанный автомобиль, исходя из налоговой ставки 8 руб. за 1 л.с., установленной упомянутым выше Законом УР за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годов, составляет 597 руб. за каждый период.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Установлено, что в адрес административного ответчика направлялись соответствующие налоговые уведомления за указанные периоды о необходимости уплаты транспортного налога. В связи с его неуплатой ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в каждом налоговом периоде на сумму транспортного налога были начислены пени, расчет которых судом проверен, признан верным.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из письменных пояснений административного истца задолженность по земельному налогу ФИО1 образовалась за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годов: за 2015 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> - 15 руб., в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 216 руб., итого 231 руб.; за 2016 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> - 137 руб., в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 410 руб., итого 547 руб.; за 2017 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 410 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Установлено, что в адрес административного ответчика направлялись соответствующие налоговые уведомления за указанные периоды о необходимости уплаты земельного налога. В связи с его неуплатой ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в каждом налоговом периоде на сумму недоимки земельного налога были начислены пени, расчет которых судом проверен, признан верным.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлялись требования об уплате транспортного, земельного налога, а также пени по ним. Так, требование об уплате указанных налогов, пени за период 2015 года на общую сумму 832 руб. 69 коп. за № было выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ, требование за период 2016 года на общую сумму 1 149 руб. 33 коп. за № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, требование за период 2017 года на общую сумму 1 023 руб. 54 коп. за № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены ответчику в установленном порядке, до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> выпущен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также пени по ним налоговым органом соблюдены в связи с чем исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по УР), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК 049401001) транспортный налог в размере 1 194 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 97 коп., земельный налог в размере 1 188 руб., пени по земельному налогу в размере 10 руб. 59 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Н. Горбунова