Решение № В2А-2-421/2020 В2А-2-51/2021 В2А-2-51/2021(В2А-2-421/2020;)~ВМ-2-460/2020 ВМ-2-460/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № В2А-2-421/2020

дело № В2а-2-51/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 10 марта 2021 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего А.В. Крайковой

при секретаре М.А. Хлебалиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2015 г. административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства, то есть объекта, подлежащего налогообложению. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомления от 27.09.2016 г. № 62065253 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом суммы налога. Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком в соответствии с положением п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате указанного налога в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 7378 от 21.12.2016 г. Данное требование об уплате налога получено административным ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1293 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8,19 руб., на общую сумму1301,19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации, представил отзыв, копию чека – ордера от 27.10.2017 г. на сумму 1293,00 руб., копию чека-ордера от 24.09.2018 г. на сумму 1293,00 руб., копию чека-ордера от 28.10.2020 г. на сумму 647,00 руб., копию квитанции об оплате от 27.08.2015 на сумму 1292,00 руб., а также объяснения и возражения по существу заявленных требований в письменной форме, из которых следует, что транспортный налог за 2015 г. оплачен вовремя. Также указал, что налоговый орган направлял мировому судье судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области заявление о вынесении судебного приказа. Определением от 11.06.2020 г. судебный приказ был отменен. Полагая, что задолженность по транспортному налогу им уплачена полностью, административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в этом случае на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; й Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с со статьей 357 НК Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный налоговый период, то есть в 2015 г., по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находился автомобиль: ВАЗ 11183 с государственным регистрационным знаком №.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Самарской области в соответствии с главой 28 НК Российской Федерации был исчислен транспортный налог и направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление от 27.09.2016 г. № 62065253, объект налогообложения: автомобиль ВАЗ 11183 с государственным регистрационным знаком <***>.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом по транспортному налогу было начислено пени в размере 8,19 руб. ФИО1 направлено требование № 7378 от 21.12.2016 г.

Решение налогового органа административным ответчиком ФИО1 не оспорено, требование об уплате налога и пени добровольно не исполнено.

Расчет налога и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены копии чека – ордера от 27.10.2017 г. на сумму 1293,00 руб., копию чека-ордера от 24.09.2018 г. на сумму 1293,00 руб., копию чека-ордера от 28.10.2020 г. на сумму 647,00 руб., копию квитанции об оплате от 27.08.2015 на сумму 1292,00 руб, об уплате транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что, производимая 28 августа 2015 г. административным ответчиком ФИО1 оплата транспортного налога в размере 1292,80 руб. погасила имеющуюся задолженность за 2014 г.

21 ноября 2016 г. административным ответчиком ФИО1 была произведена оплата транспортного налога в размере 1293 руб. Оплата была зачислена в хронологическом порядке в счет уплаты задолженности за 2012 год в размере 1259,20 руб., за 2013 г. в размере 33,80 руб.

27 октября 2017 г. административным ответчиком ФИО1 также была произведена оплата транспортного налога в размере 1293 руб. В связи с тем, что в квитанции не указан налоговый период, оплата была зачислена как текущий платеж в счет уплаты задолженности за 2016 г.

24 сентября 2018 г. административным ответчиком ФИО1 также была произведена оплата транспортного налога в размере 1293 руб. и 647 руб. соответственно. Оплата была зачислена как текущие платежи в счет уплаты задолженности за 2017 и 2019 гг.

Таким образом, основания полагать, что административный ответчик ФИО1 в полном объеме исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г., отсутствуют, задолженность по транспортному налогу в сумме 1293 руб. и пени в размере 8,19 руб. не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска в размере 1293,00 руб. будет составлять 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства 1301 руб. (Одна тысяча триста один рубль 19 копеек), включая задолженность по транспортному налогу в размере 1293,00 руб. за 2015 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 24 марта 2021 г.

Председательствующий А.В. Крайкова