Решение № 2А-93/2017 2А-93/2017~М-82/2017 М-82/2017 от 1 мая 2017 г. по делу № 2А-93/2017

Дело № 2а-93/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 мая 2017 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе судьи Горбачевой Т.Ю., при секретаре И.Г. Нечепуренко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступающим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

МИФНС России № 2 по Ульяновской области ФИО1 был начислен земельный налог, который за 2014 год составляет 2476 руб., за 2013 год 2476 руб.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 227,45 руб.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов, пени в установленный налоговым законодательством срок, административному ответчику направлены требования об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком не исполнены.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 4952 руб. и пени в сумме 227,45 руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направляли, в связи, с чем на основании ч.7 ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 21.08.1997 года по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Данный факт сторонами не оспаривается.

Из письменных материалов дела усматривается, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2013 год был начислен в размере 2476 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка площадью 4990 кв.м. в размере 1 237 767,20 руб. (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 2 по Ульяновской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2013 год в сумме 2476 руб., а также пени в сумме 3,22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2014 год ФИО1 налоговым органом был начислен в размере 2476 руб., также исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 237 767,20 руб.

В адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и сроке уплаты налога - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В связи с неоплатой в установленный срок указанного налога, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 2476 руб., а также пени в сумме 224,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Факт направления ответчику требования об уплате задолженности по налогу, пени подтвержден реестром требований от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что земельный налог за 2013-2014 г.г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области ФИО1 начислен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, содержащейся в государственном кадастре недвижимости, где площадь земельного участка указана 4990 кв.м., кадастровая стоимость указана 1 237 767,20 руб. (л.д. 25)

Относительно начисления суммы налога, суд исходит из следующего.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, общей площадью 559 кв. м. (с/х угодий – 499 кв.м., прочих угодий – 60 кв.м.), расположенный по адресу: <адрес>. Данный факт подтверждается свидетельством на право собственности на землю от ДД.ММ.ГГГГ, а также договором купли – продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-36). Указанный земельный участок значится под кадастровым номером: 73:18:013002:79.

Согласно сведениям из Росреестра по Ульяновской области кадастровая стоимость спорного земельного участка за 2013 год и за 2014 год с кадастровым номером 73:18:013002:79 составляет 1 237 767,20 руб. Дата утверждения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ, назначение «для ведения личного подсобного хозяйства».

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость указанного земельного участка по адресу: <адрес>, составляет 1 237 767,20 руб., площадь – 4990 кв.м., назначение «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровый № (л.д. 25).

Из материалов дела следует, что ФИО1 обратилась в МФЦ с запросом о выдаче кадастрового паспорта на земельный участок с кадастровым номером 73:18:013002:79, расположенного по адресу: <адрес>, для исправления возможной технической ошибки в указании площади земельного участка.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленной ФИО1 в адрес суда, кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 138 659,95 руб., площадь – 559 кв.м., назначение «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровый № (л.д. 45).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Часть 2 статьи 66 ЗК РФ предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (ч. 1 ст. 391 НК РФ) (в ред. от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

При этом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" ошибкой в государственном кадастре недвижимости является техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в государственный кадастр недвижимости.

Судом на момент рассмотрения дела установлено наличие технической ошибки при внесении органом кадастрового учета сведений относительно площади и стоимости земельного участка, принадлежащего административному истцу.

Таким образом, взысканию с ФИО1 в пользу МИФНС № 2 по Ульяновской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2013 год, исходя из кадастровой стоимости земельного участка – 138 659,95 руб., в сумме 277,32 руб. (138 659,95 руб. х 0,2%) и за 2014 год в сумме 277,32 руб. (138 659,95 руб. х 0,2%).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из материалов дела усматривается и ФИО1 не оспаривается, что в установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2013 г. и 2014 г. ею не была исполнена.

С учетом размера недоимки по транспортному налогу за 2013 г. (277,32 руб.), за 2014 год (277,32 руб.) периода неуплаты этого налога, заявленных истцом исковых требований (с даты уплаты налога по налоговому уведомлению за 2013 год – с ДД.ММ.ГГГГ и за 2014 год – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и процентной ставки пени (0,000275), общий размер пени по транспортному налогу за 2013 г. и 2014 г. составляет 25,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № 2 по Ульяновской области мировым судьей Тереньгульского района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности по земельному налогу и пени.

Данный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 9).

В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

Несмотря на то, что МИФНС № 2 по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по транспортному налогу, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.

Принимая во внимание, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, был зарегистрирован за ним 2013 и 2014 году, данный налог ФИО1 в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу в размере 554,64 руб. и пени в размере 25,47 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 293 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за 2013 и 2014 год в размере 554,64 руб. и пени в размере 25,47 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Ю.Горбачева