Апелляционное определение № 33А-33/2025 33А-33/2026 33А-33/26 33А-3611/2025 от 3 марта 2026 г.

Судья Марокова Т.Г. УИД: 76RS0011-01-2024-001110-40

Дело №33а-33/2025 (№33а-3611/2025)


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

4 марта 2026 г. город Ярославль

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе:

председательствующего судьи Громовой А.Ю.,

судей Куклевой Ю.В., Сингатулиной И.Г.,

при секретаре Силантьевой М.Э.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Угличского районного суда Ярославской области от 8 апреля 2025 г. по административному делу №2а-10/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Заслушав доклад судьи Куклевой Ю.В., выслушав объяснения ФИО1 в поддержание доводов жалобы, возражения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области по доверенности ФИО2 по доводам жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее также Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее также налогоплательщик) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 46 120 рублей 51 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 479 рублей 62 копейки. Общая сумма задолженности составляет 46 600 рублей 13 копеек.

Также Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 49 058 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 806 рублей, по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 715 рублей.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 с 11 ноября 2013 г. является собственником здания, земельного участка, а также транспортных средств. Обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил, в связи с чем ему выставлялось требование №770 по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком уплаты до 20 июня 2023 г. В добровольном порядке задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения за ее взысканием в суд.

Определением суда от 8 апреля 2025 г. административные дела объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела налоговый орган уточнил требования, касающиеся взыскания недоимки по налогам, начисленным за 2021 г., уменьшил требования и просил взыскать с ФИО1 земельный налог за 2021 г. в суме 479 рублей 62 копейки и налог на имущество за 2021 г. в размере 41 004 рубля 51 копейка. Суммы налогов за 2022 г. не изменились.

Решением Угличского районного суда Ярославской области от 8 апреля 2025 г. с ФИО1 взысканы:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. – 479 рублей 62 копейки, за 2022 г. – 806 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. – 41 004 рубля 51 копейка, за 2022 г. – 49 058 рублей;

- транспортный налог за 2022 г. – 5 715 рублей,

всего – 97 063 рубля 13 копеек.

Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

С указанным решением не согласен административный ответчик.

В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении требований. Доводы жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильному применению норм материального права.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела Ярославского областного суда №3а-334/2020 по административному исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> об установлении кадастровой стоимости, административного дела Ярославского областного суда №3а-13/2025 по административному исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> о признании незаконным решения, установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, судебная коллегия считает, что решение суда в части удовлетворения требования о взыскания с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2021 г. и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г., подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении иска, исходя из следующего.

Разрешая спор по существу и частично удовлетворяя административные исковые требования Инспекции, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, приняв во внимание все платежи, внесенные ФИО1 в счет погашения налоговой задолженности, в том числе, оплаченные в ходе рассмотрения настоящего административного дела, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 479 рублей 62 копейки, и для удовлетворения требований в полном объеме в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 806 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 41 004 рубля 51 копейка, за 2022 г. – 49 058 рублей, по транспортному налогу за 2022 г. – 5 715 рублей.

В целом с выводами суда о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 г. и задолженности по транспортному налогу за 2022 г. судебная коллегия соглашается, однако полагает заслуживающими внимания доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2021 г. и задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 НК РФ, налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом, в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 г.г.» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, в спорные налоговые периоды 2021 и 2022 г.г. являлся собственником следующего имущества:

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- автомобиля <данные изъяты>;

- моторной лодки <данные изъяты>.

Указанное имущество является объектом налогообложения, взимаемого по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу.

Размер налоговых обязательств и расчет налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате ответчиком за 2021 г. в срок до 1 декабря 2022 г., был указан в налоговом уведомлении от 1 сентября 2022 г. №6705082:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 49 058 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 806 рублей.

Размер налоговых обязательств и расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате ответчиком за 2022 г. в срок до 1 декабря 2023 г., был указан в налоговом уведомлении от 15 августа 2023 г. №79388255:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 715рублей,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 49 058 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 806 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов за 2021 г. и 2022 г., в его адрес было направлено требование от 16 мая 2023 г. №770 об уплате в срок до 20 июня 2023 г. задолженности по налогам.

Поскольку в установленный срок требования налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган 15 ноября 2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области от 17 ноября 2023 г. с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. Определением мирового судьи от 29 ноября 2023 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

Административный иск поступил в Угличский районный суд Ярославской области 27 апреля 2024 г., т.е. в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

С заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области 22 января 2024 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района Ярославской области от 26 января 2024г. с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2022 г. Определением мирового судьи от 9 февраля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

Административный иск поступил в Угличский районный суд Ярославской области 15 июля 2024 г., т.е. в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Разрешая спор в части удовлетворения требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и по земельному налогу за 2022 г., судом правомерно отклонены доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по оплате земельного и транспортного налога за 2022 г., как не основанные на нормах действующего налогового законодательства, поскольку в соответствии с представленными административным истцом сведениями по состоянию на 2 апреля 2025 г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило 388 955 рублей 82 копейки, в связи с введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательности.

Вместе с тем, в части разрешения требований административного истца по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. суд первой инстанции исходил из того, что налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес> исчислен налоговым органом исходя из того, что объект налогообложения с кадастровым номером № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2019-2024 г.г., утвержденный приказом Департамента имущественных и земельных отношений Ярославской области от 18 декабря 2020 г. №34-н, определяемых в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, как часть здания при помещении № (до 23 января 2025 г.). Таким образом, в отношении расчета налога на имущество судом учтено, что он исчислен налоговым органом за 2021 г. и 2022 г. год в соответствии с требованиями закона и техническими характеристиками объекта: исходя из налоговой базы – 4 905 833 рубля (кадастровая стоимость), размера доли в праве – 1, налоговой ставке – 1%, 12 месяцев владения в году.

С указанным выводом судебная коллегия согласиться не может по следующим основаниям.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ярославской области от 17 октября 2024 г. по делу №А82-11830/2023 за индивидуальным предпринимателем ФИО1 признано право собственности на нежилое одноэтажное здание общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, как на самостоятельный объект недвижимости.

На основании указанного решения Арбитражного суда Ярославской области в сведения ЕГРН 23 января 2025 г. внесены изменения вида объекта недвижимости, объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> признан самостоятельным объектом недвижимости – зданием.

Арбитражным судом не установлено, что ФИО1 вносил какие-либо изменения в конструкцию принадлежащего ему здания, изменял его площадь, что свидетельствует о том, что с момента начала владения зданием оно было самостоятельным объектом, а не частью торгового комплекса.

В настоящее время в производстве Арбитражного суда Ярославской области находится дело №А82-9672/2025 по иску ФИО1 к Публично-правовой компании «Роскадастр», Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области о признании реестровой ошибки.

При таких обстоятельствах, начисление налога на имущество физических лиц на спорный объект недвижимости как на часть торгового комплекса неправомерно.

При этом, в силу подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ, применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Указанное освобождение распространяется только на имущество, непосредственно задействованное в предпринимательской деятельности по патенту (для права на освобождение от уплаты налога на имущество, налогоплательщик должен заявить об этом в налоговый орган и подтвердить свое право надлежащими документами).

При этом, оплата самого патентного налога является обязательным условием применения патентной системы.

Сумма налога определяется исходя из потенциально возможного к получению дохода по виду деятельности, установленному законом субъекта Российской Федерации (статья 346.43 НК РФ).

Таким образом, освобождение от уплаты налога на имущество, в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, не предусмотрено нормами главы, регламентирующей применение патентной системы налогообложения.

Налог при применении патентной системы является платой за выдачу патента, в связи с чем является обязательным для уплаты. В свою очередь, налог на имущество не подлежит уплате только в части имущества, используемого для деятельности по патенту, и при соблюдении исключений, предусмотренных Налоговым Кодексом (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ.). В остальных случаях налог на имущество уплачивается в общем порядке.

При этом, действующее законодательство не предусматривает одновременное освобождение налогоплательщика от уплаты и налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для деятельности по патенту, и налога при применении патентной системы.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 21 мая 2004 г. по настоящее время состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя, с 2021 г. применяет патентную систему налогообложения.

Согласно сведениям ПК АИС «Налог-3», с 29 июня 2018 г. по адресу <адрес> (объект с кадастровым номером №) располагается магазин «Зоомир».

Согласно представленному налоговым органом по запросу судебной коллегии справочному расчету от 2 марта 2026 г. с учетом положений статьи 346.43 НК РФ, с учетом примененной льготы в отношении объекта недвижимости, используемого ФИО1 в предпринимательской деятельности, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. к уплате составляет 0 рублей.

По состоянию на 1 января 2023 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 109 656 рублей 02 копейки - задолженность по налогам (без учета переплаты), по пени - 11 297 рублей 03 копейки.

После 1 января 2023 г. налогоплательщику были начислены следующие налоги: 9 января 2023 г. - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, по сроку уплаты 31 декабря 2022 г. – 23 474 рубля (патент 2022 г.); 10 января 2023 г. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 34 445 рублей (погашены платежом от 29 декабря 2022 г., поступившим в январе 2023 г.), на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 8 766 рублей по сроку уплаты 9 января 2023 г.; 4 апреля 2023 г. - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, по сроку уплаты 3 апреля 2023 г. (2023 г.) – 7 000 рублей; 3 июля 2023 г. - страховые взносы за 2021 г. в сумме 4 000 рублей, за 2022 г. в сумме 2 868 рублей 49 копеек

2 декабря 2023 г. начислены налоги за 2022 г. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.: земельный налог в сумме 806 рублей, транспортный налог в размере 5 715 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 49 058 рублей.

По состоянию на 1 января 2023 г. у административного ответчика сформировалась переплата, которая при формировании ЕНС была зачтена в уплату транспортного налога за 2018-2021 г.г.

Платеж от 30 марта 2023 г. на сумму 11 461 рублей был распределен в уплату следующей задолженности: по земельному налогу за 2019 г. в сумме 884 рубля 44 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 3 760 рублей 47 копеек, транспортный налог за 2021 г. – 5 715 рублей, транспортный налог за 2020 г. – 1 101 рубль 09 копеек.

Платежи от 7 июня 2023 г. на суммы 117 рублей 82 копейки + 40 рублей 35 копеек + 146 рублей 93 копейки (всего 305 рублей 10 копеек) были зачтены в уплату задолженности по земельному налогу за 2019 г.

Платеж от 21 июня 2023 г. на сумму 22 рубля 63 копейки распределен в погашение задолженности по земельному налогу за 2019 г.

Платеж от 21 июня 2023 г. на сумму 1 370 рублей распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 264 рубля 01 копейка, по земельному налогу за 2019 г. в размере 105 рублей 99 копеек.

Платеж от 21 июня 2023 г. на сумму 518 рублей распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 466 рублей 60 копеек, по земельному налогу за 2019 г. в размере 51 рубль 84 копейки.

Платеж от 21 июня 2023 г. на сумму 5 715 рублей распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4 730 рублей 70 копеек, по земельному налогу за 2020 г. в размере 525 рублей 63 копейки, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 124 рубля 75 копеек за 4 квартал 2020 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 333 рубля 92 копейки за 2019 г.

Платежи от 6 июля 2023 г. на сумму 0 рублей 20 копеек зачислен в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 г.; на сумму 1 370 рублей - в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 233 рубля и по земельному налогу за 2020 г. в размере 137 рублей; на сумму 4 рубля 80 копеек - распределен в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 г.; на сумму 11 рублей 24 копейки - в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 г.

Платеж от 21 августа 2023 г. на сумму 399 рублей 30 копеек распределен в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 г.

Платеж от 18 декабря 2023 г. на сумму 2 рубля распределен в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 г.

Платеж от 30 декабря 2023 г. на сумму 11 461 рубль распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 11 171 рубль 17 копеек, по земельному налогу за 2020 г. в сумме 289 рублей 83 копейки.

Платеж от 30 декабря 2023 г. на сумму 11 461 рубль распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.

Платеж от 12 января 2024 г. на суммы 11 461 рубль был распределен в уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 2 937 рублей 49 копеек, по земельному налогу (806 рублей) за 2021 г. в размере 326 рублей 38 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 8 197 рублей 13 копеек.

Платеж от 7 июня 2024 г. на сумму 848 рублей был распределен в уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 763 рубля 20 копеек, по земельному налогу за 2021 г.

Платеж от 7 июня 2024 г. на сумму 346 рублей был распределен в уплату задолженности по земельному налогу за 2021 г.

Платеж от 11 июня 2024 г. на сумму 14 рублей 25 копеек был распределен в уплату задолженности по земельному налогу за 2021 г.

Платеж от 24 июля 2024 г. на сумму 620 рублей распределен в уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 585 рублей 43 копейки, по земельному налогу за 2021 г. в сумме 34 рубля 57 копеек.

Платеж от 24 июля 2024 г. в полном объеме погасил задолженность по земельному налогу за 2021 г., взыскиваемую по настоящему делу.

Платежи от 28 декабря 2024 г. на сумму 806 рублей распределен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 4 310 рублей - в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.

Последующие платежи, поступившие за период до 1 ноября 2025 г., в общей сумме 6 679 рублей 53 копейки были распределены в уплату задолженности по налогу на имущество за 2021 г.

Платежи, поступившие на ЕНС за период с 1 ноября 2025 г., в сумме 14 762 рубля зачтены в уплату патентной системы налогообложения по сроку уплаты 31 декабря 2022 г. (2022 г.).

Таким образом, согласно представленному налоговым органом справочному расчету от 2 марта 2026 г. с учетом примененной льготы по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. (то есть с учетом отсутствия начислений), но с учетом применения патентной системы налогообложения, у ФИО1 по состоянию на 3 марта 2026 г. числится задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 806 рублей и задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 715 рублей. Доказательств уплаты сумм задолженности по земельному и транспортному налогам за 2022 г. административным ответчиком не представлено.

По изложенным мотивам, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований, взыскав с ФИО1 в пользу Инспекции земельный налог за 2022 г. в сумме 806 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 5 715 рублей.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Угличского районного суда Ярославской области от 8 апреля 2025 г. отменить в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.

Изложить резолютивную часть решения в новой редакции:

«Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца города <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. – 806 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – 5 715 рублей,

а всего – 6 521 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.».

В остальной части решение Угличского районного суда Ярославской области оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи