Решение № 2А-271/2020 2А-271/2020~М-151/2020 М-151/2020 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-271/2020

№ 2а-271(1)/2020

64RS0028-01-2020-000245-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2020 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Шумейкина А.П.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по <Данные изъяты> к <Данные изъяты> о взыскании налога на имущество физических лиц, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к <Данные изъяты> о взыскании налога на имущество.

В обоснование заявленных требований указано, что <Данные изъяты> имеет в собственности: объект незавершенного строительства, с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>; здание с кадастровым номером <Данные изъяты>; здание с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>; жилой дом с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>; жилой с кадастровым номером <Данные изъяты> дом по адресу: <Данные изъяты>.

Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл. 32 НК РФ. Налоговые ставки установлены в соответствии с п.2 Решения Совета муниципального образования <Данные изъяты> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования <Данные изъяты> муниципального района <Данные изъяты>» № <Данные изъяты> от <Данные изъяты>.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности.

Обязанность по уплате налога возникает, если в субъекте РФ, на территории которого расположено такое имущество, введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества. Если в целях налогообложения имущества применяется его инвентаризационная стоимость, то налог уплачивается только в отношении тех объектов незавершенного строительства, инвентаризационная стоимость которых определена.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 установлен коэффициент-дефлятор на 2015, от 20.10.2015 № 772 на 2016 год, от 03.11.2016 № 698 на 2017 год.

Налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Истец указывает, что решением Пугачевского районного суда (1) Саратовской области по делу <Данные изъяты> по требованию № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> взыскана задолженность в том числе на имущество за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты>, указанное решение ответчик не исполнил, в связи с чем было начисление пени по налогу на имущество за <Данные изъяты> год за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> в размере 7330,85 руб.

Решением Пугачевского районного суда (1) Саратовской области по делу <Данные изъяты> по требованию № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> взыскана задолженность, в том числе на имущество за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты>, и по требованию № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> взыскана задолженность в том числе на имущество за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты>, указанное решение ответчик не исполнил, в связи с чем было начисление пени по налогу на имущество за <Данные изъяты> год за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> в размере 6468,35 руб.

Истец указывает, что за <Данные изъяты> год инспекцией произведено начисление налога на имущество в размере 72082,00 руб. В связи с неуплатой налога за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> произведено начисление пени в размере 3027,45 руб. За период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> пени в размере 1016,36 руб. были предъявлены к взысканию. Задолженность по пени за период с <Данные изъяты> по <Данные изъяты> составляет 2011,09 руб.

Поскольку задолженность по пени по налогу на имущество с <Данные изъяты>. до настоящего времени не оплачена административным истцом в адрес <Данные изъяты> направлялось налоговое требование от <Данные изъяты> № <Данные изъяты>, которое не исполнено.

На дату составления искового заявления недоимка по пени составляет 15810,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <Данные изъяты> от <Данные изъяты> судебный приказ от <Данные изъяты> о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество с <Данные изъяты> за <Данные изъяты> г.г., отменен.

Со ссылкой на изложенное МРИ ФНС России № <Данные изъяты> по Саратовской области просило взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на имущество за <Данные изъяты> г.г. в размере 15810,29 руб.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1, 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (чч. 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 5 п.1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включен объект незавершенного строительства.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч.4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей – ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44353) на 2015 г. установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147; от 20.10.2015 № 772 на 2016 год – 1,329; от 03.11.2016 № 698 на 2017 – 1,425.

Решением Совета муниципального образования <Данные изъяты> Саратовской области от <Данные изъяты> № <Данные изъяты> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования г<Данные изъяты> муниципального района Саратовской области» установлена налоговая ставка, согласно которому к суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику при стоимости свыше 500 000 руб. ставка составляет 0,5% для жилых помещений и 1,3 % для нежилых помещений, строений, не используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что <Данные изъяты> в <Данные изъяты> году на праве собственности принадлежали:

объект незавершенного строительства, кадастровый номер <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты> инвентаризационной стоимостью - 1 703 518 руб.;

здание кадастровый номер <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты> инвентаризационной стоимостью - 657 158 руб.;

здание по адресу: <Данные изъяты> кадастровый номер <Данные изъяты> инвентаризационной стоимостью - 1 055 935 руб.;

жилой дом с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>, инвентаризационной стоимостью 1 172 044 руб.;

жилой дом с кадастровым номерлм <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты> инвентаризационной стоимостью 184 301 руб. (л.д.20-27).

Налоговым органом <Данные изъяты>., как налогоплательщику налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за <Данные изъяты> год в размере 7330,85 руб., за <Данные изъяты> год в размере 6468,35 руб., за <Данные изъяты> год в размере 2011,09 руб. (л.д.13-15).

Административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, <Данные изъяты> административному ответчику направлено требование № <Данные изъяты> об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на <Данные изъяты> по общей сумме задолженности по пеням, штрафам, процентам 112604,95 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 84252,32 руб. в срок до <Данные изъяты> года. К указанному требованию приложен расчет недоимки по налогам и пени (л.д.12-16).

Направление налогового требования подтверждаются списком почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д.17).

Факт получения налогового требования <Данные изъяты> не оспорен.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <Данные изъяты> задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № <Данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с <Данные изъяты> задолженности по налогам и пени, который затем определением мирового судьи от <Данные изъяты> отменен на основании поступивших возражений ответчика (л.д. 10).

С настоящим иском административный истец обратился в суд <Данные изъяты> года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц с <Данные изъяты> год, срок обращения в суд и налогоплательщиком <Данные изъяты> обязанность по уплате пени по налогу, в полном объеме не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании со <Данные изъяты> задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период <Данные изъяты> г.г. в размере 15810,29 руб.

Расчет размера задолженности по пени произведенный административным истцом, проверен судом, является обоснованным, математически верным, административным ответчиком не оспорен, поэтому суд принимает его.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика <Данные изъяты> подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 632 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с <Данные изъяты>, место жительства: <Данные изъяты>, в бюджет Пугачевского муниципального образования <Данные изъяты> в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <Данные изъяты> по Саратовской области задолженность пени по налогу на имущество за период <Данные изъяты> г.г. в размере 15810,29;

Взыскать с <Данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 632 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении пятнадцати дней со дня получения лицами участвующими в деле копии решения.

Копия решения суда считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

Судья