Решение № 2А-1443/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1443/2021

Дело № 2а-1443/2021

74RS0030-01-2020-007359-60


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чернышовой С.С.

при помощнике судьи Есмаганбетовой Г.С.,

с участием представителей административного истца (административного ответчика по встречному иску) ФИО1, ФИО2,

административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа, встречному административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области с учетом уточненных требований обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании доначисленной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 в размере 347100 руб., пени в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб., ссылаясь на то, что по результатам налоговой проверки вынесено решение №<номер обезличен> от 25.02.2020 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

А также о взыскании пени за период с 11.10.2018 по 26.01.2019 в размере 1491,16 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015,2017 года и доначисленный по камеральной проверке за 2016 год в размере 90858 руб.

Административный ответчик ФИО3, обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №<номер обезличен> от 25.03.2020, поскольку ей не предоставлен профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 221 НК РФ.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 05.08.2020, ФИО2, действующий на основании доверенности от 24.12.2020, уточненные исковые требования поддержали. Встречное административное исковое заявление не признали, поскольку решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №<номер обезличен> от 25.03.2020 отменено.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с требованиями о взыскании пени в размере 1491,16 руб. согласилась. Требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 в размере 347100 руб., пени в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб. не признала. Полагала, что решение №<номер обезличен> от 25.03.2020 налоговым органом вынесено незаконно, так как не был применен профессиональный налоговый вычет. Встречное административное исковое заявление поддержала, по доводам указанным в административном иске.

Третье лицо, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области извещено надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении не обращался.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 224 НК РФ, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что 30.04.2019 ФИО4 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой заявлен доход, полученный от продажи недвижимого имущества в сумме 2670000 руб., налоговый вычет на сумму 2670000 руб., налоговая база для исчисления налога 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате 0 руб. (том 1 л.д. 165-170).

14.08.2019 составлен акт налоговой проверки №<номер обезличен> (том 1 л.д. 211-218), по итогам которого вынесено решение №<номер обезличен> от 25.03.2020 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Начислен налог в сумме 347100 руб., пени в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб. (том 1 л.д. 43-48).

ФИО3 было выставлено требование №<номер обезличен> от 31.07.2020, в соответствии с которым налогоплательщик обязан в срок до 01.09.2020 оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 347100 руб., пени в размере 19478,09 руб., штраф 17355 руб. (том 1 л.д. 61).

Требование об уплате налогов, пени, штрафа направлены в адрес налогоплательщика посредством использования сервера «Личный кабинет налогоплательщика» МИ ФНС России.

13.01.2021 ФИО3 подана жалоба на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №<номер обезличен> от 25.03.2020. (том 1 л.д. 241-247).

Решением УФНС России по Челябинской области от 28.05.2021 решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №<номер обезличен> от 25.03.2020 отменено, принято новое решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, взыскании налог на доходы физических лиц в сумме 347100 руб., пеней в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб.

Представители истца в судебном заседании показали, что новое требование административному ответчику не выставлялось, поскольку в этом нет необходимости, суммы, подлежащие взысканию с ФИО3, установленные решением УФНС России по Челябинской области от 28.05.2021 оставлены прежними.

Суд с данными пояснениями не соглашается, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По итогам рассмотрения жалобы ФИО3, после вынесения решения УФНС России по Челябинской области от 28.05.2021, в соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование в адрес административного ответчика не направлялось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 347100 руб., пеней в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 11.10.2018 по 26.01.2019 в размере 1491,16 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015,2017 года и доначисленный по камеральной проверке за 2016 год в размере 90858 руб.

19.06.2018 составлен акт налоговой проверки №<номер обезличен> (том 1 л.д. 26-28), по итогам которого вынесено решение №<номер обезличен> от 14.08.2018 о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислен налог в сумме 79451 руб., пени в размере 19478,09 руб., штрафа в размере 17355 руб., штраф в размере 1986,28 руб., пени в размере 8224,30 руб. (том 1 л.д. 31-35).

В соответствии с требованием №<номер обезличен> от 26.06.2019, налогоплательщик обязан в срок до 30.07.2019 оплатить пени на несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц в размере 1491,16 руб. (том 1 л.д. 54).

Как следует из материалов дела, 11.09.2020 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного обратился к мировому судье. 18.09.2020 мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г. Магнитогорска был вынесен судебный приказ №2а-2938/2020 о взыскании с ФИО3 в том числе пеней в размере 21503,90 руб. Определением мирового судьи от 15.10.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен. (том 1 л.д. 155-158).

Исковое заявление подано в суд 21.12.2020.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика, проверен судом и является верным, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

Судом установлено, что решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска от 17.10.2019, с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 21.01.2020 постановлено взыскать с ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1138 руб., задолженность по пеням за период с 24.07.2018 по 11.09.2018 в размере 13,76 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 79451 руб., задолженность по пеням за период с 18.07.2017 по 14.08.2018 в размере 8787,32 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 10269 руб., задолженность по пеням за период с 17.07.2018 по 11.09.2018 в размере 141,56 руб., всего 99800,53 руб. (том 1 л.д.100-109)

Данным решением не рассматривались требования о взыскании пеней за период с 11.10.2018 по 26.01.2019 в размере 1491,16 руб.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию пени за период с 11.10.2018 по 26.01.2019 в размере 1491,16 руб.

Административным ответчиком ФИО3 предъявлено встречное административное исковое заявление о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №1062 от 25.03.2020.

Поскольку на момент рассмотрения дела решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области №<номер обезличен> от 25.03.2020 отменено решением УФНС России по Челябинской области от 28.05.2021, оснований для удовлетворения требований ФИО3 не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО3 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 , <дата обезличена> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области задолженность: пени в размере 1491 руб. 16 коп. за период с 11.10.2018 по 26.01.2019, в удовлетворении остальой части исковых требований отказать

Взыскать с ФИО3, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении встречного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2021 года