Решение № 2А-1217/2021 2А-1217/2021~М-464/2021 М-464/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1217/2021

Дело №2а-1217/2021


Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Резяповой Э.Ф., при секретаре судебного заседания Дергачевой М.В., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Электросталь Московской области по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Электросталь Московской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

26.02.2021 в суд обратилась ИФНС России по г. Электросталь Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога в сумме 1 950 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1 310,55 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 24 195 руб. и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 294,98 руб.

Требования мотивированы тем, что в связи с принадлежностью административному ответчику транспортных средств налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017-2018 год. Кроме того, административный ответчик в 2018 году получил доход от СПАО «Ингосстрах» в размере 186 113,66 руб. Налоговым агентом сумма налога в размере 24 195 руб. удержана не была. Налогоплательщиком налоги не уплачены, в связи с чем, на суммы налогов начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 11.08.2020 был отменен 28.08.2020, связи с поступившими возражениями от должника.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Электросталь Московской области по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного заседания административного ответчика ФИО2 В возражениях на административный иск ФИО2 просила отказать в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и пени, в связи с тем, что полученная по решению суда от страховой организации денежная сумма в размере 186 113,66 руб. не является доходом и не подлежит налогообложению.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ. Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговый орган органами ГИБДД (п.п. 1 и 3 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются законами соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 226 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

За несвоевременную уплату налога, согласно п.п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Решением Электростальского городского суда Московской области от 11.04.2018 по делу №2-462/2018 по иску ФИО2 к СПАО «Ингосстрах» о взыскании страхового возмещения, были частично удовлетворены требования ФИО2: в ее пользу с ответчика СПАО «Ингосстрах» было взыскано страховое возмещение в сумме 352 900 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 9 663,66 руб., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., штраф в размере 176 450 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 25 000 руб.

СПАО «Ингосстрах» предоставила в налоговый орган информацию о получении ФИО2 дохода в размере 186 113,66 руб.; сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составляет 24 195 руб. (справка 2-НДФЛ за 2018 год №).

Налоговой инспекцией в соответствии с вышеуказанными нормами административному ответчику были исчислены суммы по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 950 руб., а также налог на доходы физических лиц в размере 24 195 руб.; направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности налоговым органом были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 30.01.2020 об уплате транспортного налога в размере 1 950 руб., пени по транспортному налогу в размере 23,77 руб., налога на доходы физических лиц в размере 24 195 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 294,98 руб.

Решением Электростальского городского суда Московской области от 15.06.2020 по делу №№, с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31 088 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период со 02.12.2018 по 30.01.2019 в размере 462,38 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017 год административным истцом начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.01.2019 по 10.07.2019 в размере 1 286,78 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 11.07.2019.

Расчет пени арифметически верен, полностью соответствует норме ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком требования налогового органа не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. 2).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган в соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ в установленный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налоговым платежам; судебный приказ был вынесен 11.08.2020, однако, 28.08.2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника, что подтверждено копией определения мирового судьи 289 судебного участка Электростальского судебного района Московской области от 28.08.2020 об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с данным административным иском обратился в суд 26.02.2021, т.е. в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 28.08.2020 мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО2 обязанность по уплате налогов и пени не исполнила, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что взысканные решением суда по делу о защите прав потребителей неустойка и штраф не подлежат налогообложению не могут быть приняты судом, т.к. согласно Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, т.к. предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 1 032,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск ИФНС России по г. Электросталь Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <место рождения>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 950 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 23 руб. 77 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31.01.2019 по 10.07.2019 в размере 1 286 руб. 78 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 24 195 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 294 руб. 98 коп., а всего 27 750 (двадцать семь тысяч семьсот пятьдесят) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженки <место рождения>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 032 (одной тысячи тридцати двух) рублей 52 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Резяпова Э.Ф.

В окончательной форме решение принято 06 августа 2021 года.

Судья: Резяпова Э.Ф.