Решение № 2А-225/2019 2А-225/2019~М-52/2019 М-52/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-225/2019

дело № 2а-225/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2019 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Нессоновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Сбоевой М.В.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 7 по Белгородской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 7 по Белгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области обратилась в суд административным иском к ФИО2, ссылаясь на то, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. 30.11.2017 года последняя утратила статус индивидуального предпринимателя согласно выписки из ЕГРИП.

За период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года ФИО2 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год из них: недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года 19630.00 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 529.36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года в сумме 3850.50 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 103.85 рублей.

В адрес должника налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени налогоплательщиком не выполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2.

23.07.2018 года мировым судьей судебного участка №5 Шебекинского района Белгородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года 19630.00 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 529.36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года в сумме 3850.50 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 103.85 рублей, а всего 24113.71 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МИ ФНС России № 7 по Белгородской области по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, просила в удовлетворении заявленных требований отказать. В обоснование возражений сослалась на то, что в связи с выбытием в 2007 году на постоянное место жительства в <адрес>, она приняла решение о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, о чем подала в налоговый орган 28.08.2007 года соответствующее заявление. Предпринимательская деятельность ее была прекращена, с указанного времени она не осуществляла предпринимательскую деятельность и доходов не получала.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

С 1 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 12.02.2019 года административный ответчик ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована 27.09.2005 года, утратила статус индивидуального предпринимателя 30.11.2017 года.

Следовательно, административный ответчик являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Доводы административного ответчика об утрате ею статуса индивидуального предпринимателя с 2007 года своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, регулируется ст.22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и то, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

В соответствии с п.1 ст.22.3 названного Федерального закона государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем, выданная МИ ФНС России № 7 по Белгородской области по заявлению административного ответчика от 27.08.2012 года для предоставления в пенсионный орган выписка из ЕГРИП в отношении ФИО2 содержит запись о внесении 30.10.2007 года сведений в единый реестр о передаче регистрационного дела индивидуального предпринимателя в другой регистрирующий орган. Сведений о прекращении деятельности ИП не имеется.

Доказательств предъявления до 30.11.2017 года в налоговый орган нотариально заверенного заявления о государственной регистрации прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, равно как и доказательств существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили бы последней обратиться с таким заявлением, в материалы дела не представлено.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (часть 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). При этом, внесенные в абз. 2 п. 2 ст. 432 изменения, применяются в отношении расчетных периодов начиная с 01.01.2017.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

в редакции действовавшей до изменений, внесенных Федеральным закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральная налоговая служба по вопросу исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам 7 марта 2017 г. в своем письме N БС-4-11/4091@ сообщила, что в соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

- размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб..

Согласно представленному административным истцом расчету на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года с административного ответчика подлежит взысканию сумма 19630.00 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за тот же период подлежит взысканию недоимка в сумме 3850.50 рублей.

Расчет административным истцом произведен исходя из суммы минимального размера оплаты труда: в 2017 году МРОТ составлял 7500.00 рублей, т.е. фиксированный размер страховых взносов в ПФР (7500.00 руб.х26%х10мес.) + (7500.00 руб.х26%/30х2 дн.) = 19630.00 рублей; на обязательное медицинское страхование в ФОМС (7500.00 руб.х5,1%х10 мес.) + (7500.00 руб.х5,1%/30х2дн) = 3850.50 рублей.

Представленный административным истцом расчет недоимки по страховым взносам, суд находит обоснованным, выполненным в соответствии с требованиями и положениями действовавшего на тот момент законодательства. Контррасчет административным ответчиком не предоставлен.

ФИО2 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 30.11.2017 года. В установленный частью 5 ст.432 НК РФ срок обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не выполнила.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленном порядке обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования за № от 11.12.2017 года, № от 13.02.2018 года, № от 12.03.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. и прочие начисления, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. и прочие начисления в срок до 29.12.2017 года, до 06.03.2018 года, до 30.03.2018 года соответственно. Кроме того, в указанных требованиях административному ответчику были выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года за неуплату уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 529.36 рублей и за тот же период за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 103.85 рублей.

Требования административным ответчиком получены, не исполнены, что не оспаривала последняя в судебном заседании.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пределах установленного частью 2 ст.48 НК РФ срока налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Шебекинского района и г.Шебекино судебный приказ от 29.06.2018 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 24113.71 рублей по заявлению должника отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Шебекинского района Белгородской области от 23.07.2018 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился в пределах установленного срока.

Представленные административным истцом в доказательства являются допустимыми и достаточными, не вызывают усудасомнения в их достоверности и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований. Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИ ФНС России № 7 по Белгородской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 923.41 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИ ФНС России № 7 по Белгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС России № 7 по Белгородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года 19630.00 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 529.36 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017 года по 02.11.2017 года в сумме 3850.50 рублей и пени за период с 18.11.2017 года по 28.02.2018 года в размере 103.85 рублей, а всего 24113.71 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 923.41 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Шебекинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В.Нессонова

решение в окончательной

форме принято 26.02.2019 г.