Решение № 2А-857/2020 2А-857/2020~М-839/2020 М-839/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-857/2020

УИД 68RS0...-29

Дело ...а-857/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года ...

Мичуринский городской суд ... в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование своих требований указала, что ФИО1 являлся с ... по ... страхователем и соответственно плательщиком страховых взносов. В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также платежами, поступившими от плательщика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составляет 10790 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год составляет 2116,50 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 620,16 руб. за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 121,64 руб. в период с ... по .... Также ФИО1 были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ... за 3 квартал 2016 года с суммой 4646 руб.; ... за 1 квартал 2017 года с суммой 0 руб.; ... за 2 квартал 2017 года с суммой 4100 руб. Однако данные налоги за 3 квартал 2016 г по сроку уплаты ..., за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ..., за 2 квартал 2017 по сроку уплаты ... не уплачены. За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 3 квартал 2016 года в сумме 195,97 за период с ... по ...; за 1 квартал 2017 в сумме 154,25 руб. за период с ... по ...; за 2 квартал 2017 в сумме 172,94 за период с ... по .... В связи с тем, что суммы страховых взносов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от .... Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка ... ... в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ... ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и налогу в сумме 14171,46 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... надлежащим образом извещен о дне слушания дела, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2018 году установлены в фиксированном размере в сумме 26545 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 5840 рублей.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 3 ст. 346,32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России по ... ... и прекратил свою деятельность ... в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.

Административный истец просит взыскать в бюджет с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, образовавшуюся до ....

Также в соответствии со ст. 346.26 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для видов деятельности:

-... представлена первичная налоговая декларация за 3 квартал 2016 года с суммой налога к уплате 4646 руб.;

- ... представлена первичная декларация за 1 квартал 2017 года с исчисленной суммой к уплате суммой 0 руб.;

- ... представлена первичная налоговая декларация за 2 квартал 2017 года с исчисленной суммой к уплате 4100 руб.

На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка налоговых деклараций.

В результате сверки показателей декларации со сведениями об оплате страховых взносов в 3 квартале 2016 года и в 1 квартале 2017 установлено, что в нарушение п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не правомерно уменьшил исчисленные суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму страховых взносов - 5788 рублей и 4855 рублей соответственно.

Суммы задолженности за 3 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, 2 квартал 2017 года налогоплательщиком оплачены не были.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ... по ... в сумме 620.17 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд за 2017 год, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ... по ... в сумме 121,64 руб.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за 3 квартал 2016 года в сумме 195,97 за период с ... по ...; за 1 квартал 2017 в сумме 154,25 руб. за период с ... по ...; за 2 квартал 2017 в сумме 172,94 за период с ... по ....

При рассмотрении дела судом проверены полномочия органа, обратившегося в суд с административным иском, соблюдение срока обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и соблюдение процедуры принудительного взыскания.

Налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... от ... в котором предложено уплатить в добровольном порядке начисленные суммы 12906 руб. и пени в сумме 1303,54 руб.

Факт отправки требования подтверждается списком отправленной корреспонденции от ..., в котором вложением указано требование ... от ...

Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка ... ... в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка ... ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ... судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ..., то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование судом проверен, является арифметически верным.

Проверяя расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год, суд находит его также арифметически верным.

Расчет задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход в размере 14171,46 рублей.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени подлежат уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени подлежат уплате бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Суммы задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подлежат уплате в доход бюджета муниципального образования городской округ - ....

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 567 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- ....

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 10790 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 620,16 руб. за период с ... по ....

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный ОМС за 2017 год в сумме 2116,50 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный ОМС за 2017 год в сумме 121,64 руб. за период с ... по ....

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в в доход бюджета муниципального образования городской округ - ... задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года в сумме 195,97 за период с ... по ...; за 1 квартал 2017 в сумме 154,25 руб. за период с ... по ...; за 2 квартал 2017 в сумме 172,94 за период с ... по ....

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ - ... государственную пошлину в размере 567 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ....

Судья О.Н. Наговицына