Решение № 2А-1429/2025 2А-1429/2025~М-455/2025 М-455/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1429/2025

УИД 74RS0032-01-2025-000803-11

Дело № 2а-1429/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область 10 июня 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при помощнике судьи Бобковой Т.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 152 871,84 руб., штрафа в сумме 3 900 руб., штрафа – 4 875 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 40 руб., за 2022 год в размере 3 771 руб., транспортного налога за 2022 год – 123 руб., земельного налога за 2022 год – 165 руб., пени – 26 406,84 руб.

В обоснование требований указано, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в результате которой в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения НОМЕР от ДАТА по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 3 900 руб., штрафа – 4 875 руб., доначислен НДФЛ в размере 156 000 руб. Ответчиком вынесенное решение не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган. Также ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, свою обязанность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов не исполнила. Суммы налога до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой налогов, инспекцией начислены пени. Требование об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 32 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., в результате которой в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности НОМЕР от ДАТА по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 4 875 руб., по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 900 руб., доначислен НДФЛ в размере 156 000 руб. Ответчиком вынесенное решение НОМЕР от ДАТА не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган. ФИО1 свою обязанность по уплате НДФЛ за 2022 г. не исполнила. Суммы налога до настоящего времени в полном объеме не уплачены. Выявленные нарушения отражены в акте налоговой проверки от ДАТА НОМЕР. На сегодняшний день размер задолженности по НДФЛ за 2022 год составила 152 871,84 руб.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество. На сегодняшний день размер задолженности по налогу на имущество за 2021 год составила 40 руб., за 2022 год – 3 771 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2021, 2022 годы в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России направлялись требования об уплате налога на имущество за указанные годы.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.ФИО1 является собственником земельных участков, соответственно является плательщиком земельного налога. На сегодняшний день размер задолженности по земельному налогу за 2022 год составила 165 руб.

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 с ДАТА зарегистрировано транспортное средство КИА Соул, г/н НОМЕР, а соответственно она является плательщиком транспортного налога. На сегодняшний день размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составила 123 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, НДФЛ административному ответчику начислены пени. Расчет сумм пени признан судом верным, не оспорен административным ответчиком.

Следовательно, истцом на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись налоговое требование, которым предлагалось уплатить налоги.

Налоговые уведомления и требования оставлены ответчиком без оплаты в установленный срок.

Начисленный административным истцом налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, НДФЛ, штрафы, пени в бюджет ответчиком в порядки и сроки, установленные законодательством, не вносились, доказательства обратного отсутствуют.

Факт несвоевременной уплаты ответчиком налогов подтверждается выпиской из Карточки РСБ.

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (учётной, ключевой ставки) Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Расчет пени, представленный административным истцом, арифметически является правильным.

Административным ответчиком расчет налога на имущество и (или) пени не оспорен, контррасчёт не представлен.

Из материалов дела следует, что указанная сумма пени за не своевременную уплату налогов не погашена, доказательства оплаты пени в налоговый орган не поступали, что свидетельствует о необходимости её взыскания с ответчика.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 19-24).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 152 871,84 руб., штрафа в сумме 3 900 руб., штрафа – 4 875 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 40 руб., за 2022 год в размере 3 771 руб., транспортного налога за 2022 год – 123 руб., земельного налога за 2022 год – 165 руб., пени – 26 406,84 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть представлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так как, срок исполнения требования НОМЕР от ДАТА истекает ДАТА, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция вправе обратиться в срок до ДАТА, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась ДАТА, то есть своевременно.

ДАТА мировым судьей судебного участка № г. Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, который был отменен ДАТА, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДАТА, т.е. в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере рублей 6 765 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 152 871 руб. 84 коп., штраф в сумме 3 900 руб., штраф в размере 4 875 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 40 руб., за 2022 год в размере 3 771 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 123 руб., земельный налог за 2022 год в размере 165 руб., пени в сумме 26 406 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 765 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение составлено 24.06.2025 года.