Решение № 2А-196/2025 2А-196/2025~М-65/2025 М-65/2025 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-196/2025

Адм.дело №2а-196/2025

24RS0059-01-2025-000127-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Шушенское 10 апреля 2025 года.

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.Л.,

при секретаре Голубевой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупности в фиксированном размере за 2023, 2024г.г. в сумме 52811,83 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2023г. в сумме 6113,71 руб., пени в размере 4553,30 руб. за период с 10.01.2024 по 16.05.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2018 года по 20.02.204 года, являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2023г. необходимо было произвести не позднее 09.01.2024г. (с учетом выходных дней), а с учетом утраты статуса индивидуального предпринимателя 03.03.2024г. страховые взносы за 2024 год следовало уплатить не позднее 06.03.2024г. Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за 2023г. необходимо было произвести не позднее 09.01.2024г. (с учетом выходных дней), а с учетом утраты статуса индивидуального предпринимателя 03.03.2024г. страховые взносы за 2024 год следовало уплатить не позднее 06.03.2024г.. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2024 по 20.02.2024 составила 6969,83 рубля, из расчета: 49500 руб./12 мес.х1 мес.=4125 руб., 49500 руб./12 мес./29 дней х 20 дней = 2844,83 руб.. Административный ответчик в соответствии с гл.26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения и в соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода должен был представлять в налоговый орган налоговую декларацию, при этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 11.04.2024 года ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, согласно которой налогоплательщик получил доход в сумме 121014 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7261 руб. из расчета: 121014 руб. х 6% (налоговая ставка). Авансовый платеж по сроку 28.04.2023г. в сумме 5733 руб. частично уплачен налогоплательщиком, задолженность составила 4585,71 руб., авансовый платеж по сроку 28.07.2023 в сумме 1528 руб.. В адрес ФИО1 29.01.2024 года направлено требование №2403 со сроком исполнения до 21.02.2024 года, но до настоящего времени суммы задолженности по налогам и пени не уплачены. За несвоевременную уплату налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4553,30 руб. за период с 10.01.2024 по 16.05.2024. Поскольку суммы задолженности административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №133 в Шушенском районе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 17.05.2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который 12.08.2024 года отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

Представитель МИ ФНС России №10 по Красноярскому краю в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Судом определено рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.12 НК РФ).

Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

Согласно ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2018 года по 20.02.2024 года.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ (в ред. от 01.01.2023г.) индивидуальные предприниматели уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Таким образом, ФИО1 за 2023 год необходимо было произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рублей, а за период с 01.01.2024 по 20.02.2024 необходимо было уплатить 6969,83 рубля, из расчета: 49500руб. / 12 мес. х 1 мес = 4125 руб. за январь 2024 года, 49500 руб. / 12 мес. /29 дн. х 20 дн. = 2844,83 руб. за февраль 2024 года, 4125 руб. + 2844,83 руб. = 6969,83 руб.

Расчет размера платежей по страховым взносам произведен налоговым органом корректно, с учетом фактического периода нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы за 2024 год не позднее 06.03.2024 года.

В установленный законодательством срок оплата по страховым взносам ответчиком не произведена, страховые взносы не оплачены до настоящего времени.

11 апреля 2024 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, в которой отражена сумма дохода, составляющая 121014 рублей.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7261 рублей из расчета: 121014 руб. (налоговая база) х 6% (налоговая ставка). Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023г. в сумме 5733 руб. частично уплачен налогоплательщиком, задолженность составила 4585,71 руб., авансовый платеж по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 1528 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №2403 от 29.01.2024г. об уплате недоимки по страховым взносам в размере 45842 руб., пени в размере 464,53 руб., со сроком исполнения до 21.02.2024 года.

В указанный в требовании срок недоимка по страховым взносам, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени. 17.05.2024г. и 13.06.2024г. в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы, которые 12.08.2024г. мировым судьей отменены, поскольку от ФИО1 поступили возражения.

До настоящего времени административный ответчик задолженность по страховым взносам, налогу не оплатил. Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Административным истцом заявлена к взысканию с ответчика ФИО1 пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 4553,30 рублей за период 10.01.2024 по 16.05.2024.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени, который судом проверен и признан арифметически верным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязан уплачивать исчисленные административным истцом страховые взносы, налоги, требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам, налогу и пени не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 гг. в сумме 52811,83 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, исчисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023г. в сумме 6113,71 руб., пени в размере 4553,30 руб. за период с 10.01.2024 по 16.05.2024 с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – в размере 4000 рублей. В случае удовлетворения иска госпошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу государства 63478 рублей 84 копейки, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 гг. в сумме 52811,83 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, исчисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2023г. в сумме 6113,71 руб.;

- пени в размере 4553,30 руб. за период с 10.01.2024 по 16.05.2024 с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий А.Л.Филимонова

Мотивированное решение составлено 18 апреля 2025 года