Решение № 2А-4394/2025 2А-4394/2025~М-3667/2025 М-3667/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-4394/2025

Дело № 2а-4394/2025

УИД № 27RS0001-01-2025-005205-02


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2025 года г. Хабаровск г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Бойко А.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по Хабаровскому краю и является плательщиком налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, пени. По состоянию на 26.08.2025 размер отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика составляет 27 966,48 рублей.

Просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 4 778 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 3 950 руб., пени, начисленные за период с 05.03.2024 по 19.05.2025, в размере 7 791,78 руб.

Определением судьи Центрального районного суда г.Хабаровска от 24.10.2025 принят отказ в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в сумме 7802,78 рублей, производство по административному иску в указанной части прекращено.

Исследовав в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 1 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем, устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса РФ», административный ответчик является владельцем следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества:

- квартира, по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, по адресу: <адрес><адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО2 исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 147038517.

Согласно представленному в суд о частичном отказе от исковых требований заявлению от 20.10.2025 у ФИО2 имеется задолженность за транспортный налог за 2023 год в размере 418,73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 506,49 руб.

ФИО2 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в указанном размере не уплачена.

На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 266046 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в размере 26506,79 руб. Срок для добровольного исполнения установлен 28.11.2023 года.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

27.02.2024 ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено решение от 26.02.2024 № 13059 о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 38916,38 руб. Решение налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган 27.02.2025 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 71 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 16519,78 руб., в том числе пени в размере 7791,78 руб.

Сумма пени в размере 7791,78 руб. начислена на совокупную обязанность, которая состоит из:

- с 05.03.2024 по 02.12.2024 в размере 27 770,05 руб. (транспортный налог за 2022 год в размере 5000 руб., 2021 год в размере 5000 рублей, 2020 год в сумме 4500 рублей, 2019 года в сумме 142,05 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4615 руб., 2021 год в сумме 4459 рублей, 2020 год в сумме 4054 рублей);

- с 03.12.2024 по 19.05.2025 в размере 34815,59 руб. (с учетом частичного погашения) начислен транспортный налог за 2023 год в размере 3 950 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4778 руб.)

Мировым судьей судебного участка №71 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» 11.06.2025 года вынесен судебный приказ по делу №2а-2281/2025 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за 2023 год в размере 16519,78 руб., в том числе по налогам 8728 руб., пени в размере 7791,78 руб., который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен 04.07.2025 года.

ФИО2 имеющаяся задолженность частично оплачена.

По состоянию на 20.10.2025 у ФИО2 имеется задолженность за транспортный налог за 2023 год в размере 418,73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 506,49 руб.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд 28.08.2025 года.

Поскольку ФИО2, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законом срок не исполнила в полном объеме, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнила, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования городской округ «город Хабаровск».

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***>) сумму задолженности в размере 8717 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 418,73 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 506,49 руб., пени за период с 05.03.2024 по 19.05.2025 в размере 7791,78 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Е.Бойко