Решение № 2А-1407/2026 2А-1407/2026(2А-7797/2025;)~М-5689/2025 2А-7797/2025 М-5689/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-1407/2026

УИД 63RS0045-01-2025- 007778-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Ануфриевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1407/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 12 175 руб. 33 копейки, в том числе

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2802 рублей,

по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3083 рублей,

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3128 руб.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 218 руб.

налог на профессиональный доход (НПД) ОКТМО № за январь ДД.ММ.ГГГГ. в размере 336 руб.

Пени в сумме 2608,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником в ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортных средств <данные изъяты> рег.знак № ( 6/12 мес.)

<данные изъяты> рег.знак № (12/12 мес.)

Квартиры с кадастровым номером №

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 принадлежало транспортное средство <данные изъяты> рег.знак № 1/12 мес.). Квартира с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №23 по Самарской области и зарегистрирована в качестве налогоплательщика «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с положениями Федерального закона № от 27.11.2018г. «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА "НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД" следует:

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ( ст.9)

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст.10)

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (ст.11) ( редакция действ. с 01.07.2023г.)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнял обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Из материалов дела следует, что при образовании отрицательного сальдо ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 336 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате налога на имущество, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и по налогу на профессиональный доход и пени.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО6 налоговой задолженности в размере 12175,33 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению административного ответчика.

С административными исковыми требованиями по взысканию задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Как установлено судом из представленных документов, срок обращения налогового органа в суд по взысканию указанной задолженности - соблюден.

Доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество, по налогу на профессиональный доход.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела, налоговым органом пени начислены административному ответчику на налоговую задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. определением Промышленного районного суда г. Самара по административному делу №., от МИФНС России №23 по Самарской области в отношении ФИО1 принят отказ от административных исковых требований.

Согласно данного определения суда, следует, что налоговый орган обращался за взысканием с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11 105,38 руб. в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 597,00 руб., пени в сумме 1,69 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3640,00 руб., пени в сумме 5,46 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 505,80 руб., пени в сумме 2,02 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2105,00 руб., пени в сумме 5,96 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1914,00 руб., пени в сумме 8,98 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2316,00 руб., пени в сумме 3,47 руб. за период (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Данная задолженность была погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ., был представлен чек ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение 6991/719 об оплате имающейся налоговой задолженности на сумму 24 553,28 руб.

Поскольку административным ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате налоговой задолженности, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени на налоговую задолженность, с учетом действия моратория, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на следующую налоговую задолженность:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 597,00 руб. составляют 13,73 руб.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 3640,00 руб. составляют 83,72 руб.

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 2105,00 руб. составляют 48,42 руб.

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1914,00 руб. составляют 44,02 руб.

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 2316,00 руб. составляют 53,27 руб.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 3640 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 27,30 руб.

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2548 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 19,11 руб.

Учитывая, что выше указанная налоговая задолженность была оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, как установлено определением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени на указанную задолженность в сумме 16760 подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,69 руб. Кроме того, как установлено судом, административным ответчиком не оплачена своевременно налоговая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5930 руб., пени составляют 1967,98 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3301 руб., пени составляют 406,68 руб.

Таким образом, поскольку, установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, учитывая представленный административным истцом расчет по пени, с отображением периодов погашения задолженности, суд принимает его во внимание и считает требования административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес>,<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2802 рублей, по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3083 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3128 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 218 руб., налог на профессиональный доход (НПД) ОКТМО № за январь ДД.ММ.ГГГГ. в размере 336 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13,73 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 83,72 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 48,42 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44,02 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 53,27 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27,30 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19,11 руб., пени на совокупную налоговую задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2319 рублей, а всего 12175,33 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу <адрес>,<адрес> ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г. о. Самара в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 февраля 2026 года.

Судья Ю.В Потапова