Решение № 2А-696/2020 2А-696/2020~М-523/2020 М-523/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-696/2020

Дело № 2а-696/20 УИД 23RS0013-01-2020-000730-07


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гулькевичи 25 мая 2020 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Мелкозеровой О.М.

при секретаре Диваковой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 501,04 руб., указав в обоснование иска, что 17.12.2019 г. мировым судьей судебного участка № 254 Гулькевичского района Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2а- 2989/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 6501,04 руб. Определением от 26.12.2019 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2017 по 05.08.2019 гг. ФИО1 предоставила в налоговый орган: 17.07.2019 г. первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов, за 9 месяцев 2019 г., согласно которого самостоятельно исчислено к уплате 173 руб.; 04.07.2019 г. первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов за 6 месяцев 2019 г., которого самостоятельно исчислено к уплате 1543 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 4,81 руб. Расчет по страховым взносам за 3 месяца 2019 г. сдан 17.07.2019 г., согласно которого исчислено к уплате: за 3 месяц - 163,85 руб. Расчет по страховым взносам уточненный за 6 месяцев 2019 г. сдан 17.07.2019 г., согласно которого исчислено к уплате: за 1 месяц - 163,85 руб., за 2 месяц - 163,85 руб. за 3 месяц - 137,98 руб. Расчет по страховым взносам первичный за 6 мес. 2019 г. сдан 04.07.2019 г., согласно которого исчислено к уплате: за 1 месяц - 288,18 руб., за 2 месяц - 288,15 руб., за 3 месяц - 242,65 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 13,46 руб. ФИО1 применяла систему налогообложения - единый налог на вмененный доход. Налогоплательщиком была подана 19.04.2019 декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 г., согласно которой общая сумма ЕНВД равна 6630 руб., сумма уплаченных страховых взносов 3315 руб., общая сумма ЕНВД подлежащая уплате 3315 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 3,29 руб. В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 НК РФ выставил требование об уплате налога № от 26.07.2019, № от 23.07.2019, № от 09.07.2019, № от 30.07.2019 г. в котором налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассматривается в порядке упрощенного \письменного\ производства.

Суд, изучив материалы дела, находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В порядке п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НЖ РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В порядке ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 года внесены изменения в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 21.06.2017 года была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

Согласно выписке из ЕГРИП от 17.01.2020 года ФИО1 05.08.2019 года утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

ФИО1 предоставила в Налоговый орган: 17.07.2019 года первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов, за 9 месяцев 2019 года, согласно которому самостоятельно исчислено к уплате 173 руб.; 04.07.2019 года первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов за 6 месяцев 2019 года, согласно которому самостоятельно исчислено к уплате 1543 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 4,81 руб.

Расчет по страховым взносам за 3 месяца 2019 года ФИО1 сдан 17.07.2019 года, согласно которому исчислено к уплате: за 3 месяц - 163,85 руб. Расчет по страховым взносам, уточненный за 6 месяцев 2019 года сдан 17.07.2019 года, согласно которому исчислено к уплате: за 1 месяц - 163,85 руб., за 2 месяц - 163,85 руб., за 3 месяц - 137,98 руб.

Расчет по страховым взносам первичный за 6 мес. 2019 года сдан 04.07.2019 года, согласно которому исчислено к уплате: за 1 месяц - 288,18 руб., за 2 месяц - 288,15 руб., за 3 месяц - 242,65 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 13,46 руб.

ФИО1 применяла систему налогообложения - единый налог на вмененный доход.

Налогоплательщиком была подана 19.04.2019 года декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, согласно которой общая сумма ЕНВД равна 6 630 руб., сумма уплаченных страховых взносов 3 315 руб., общая сумма ЕНВД подлежащая уплате 3 315 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 3,29 руб.

В результате неуплаты в установленный законом срок задолженности должнику ФИО1 налоговый орган выставил требования об уплате налога № от 26.07.2019 года сроком уплаты до 07.08.2019 года, № от 23.07.2019 года сроком уплаты до 06.08.2019 года, № от 09.07.2019 года сроком уплаты до 23.07.2019 года, № от 30.07.2019 года сроком уплаты до 13.08.2019 года.

Сроки исполнения требований об уплате задолженности истекли, задолженность не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требований, направленных должнику ФИО1 налоговым органом истекли.

Мировым судьей судебного участка № 254 Гулькевичского района Краснодарского края 17.12.2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-2989/19 о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД в размере 3315 руб. и пени в размере 3,29 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 818,95 руб. и пени в размере 5,89 руб., недоимки по страховым взносам на ОСС в размере 629,53 руб. и пени в размере 7,57 руб., недоимки по НДФЛ в размере 1716 руб. и пени в размере 4,81 руб., всего на общую сумму 6 501,04 руб. и государственной пошлины в доход государства в размере 200 руб.

Определением от 26.12.2019 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Настоящее исковое заявление подано в суд 24.03.2020 года.

Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился за защитой нарушенного права в установленный законом срок.

Судом расчет задолженности, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответчика не представлено. Оснований для освобождения ответчика от уплаты задолженности у суда не имеется.

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 подлежит задолженность, а именно: недоимка по ЕНВД в размере 3315 руб. и пени в размере 3,29 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 818,95 руб. и пени в размере 5,89 руб., недоимки по страховым взносам на ОСС в размере 629,53 руб. и пени в размере 7,57 руб., недоимки по НДФЛ в размере 1716 руб. и пени в размере 4,81 руб., всего на общую сумму 6 501,04 руб.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Гулькевичский район государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, задолженность в размере 6 501,04 руб. (шесть тысяч пятьсот один рубль четыре копейки).

Реквизиты для перечисления: в УФК мФ по Краснодарскому краю на р/счет <***>; ИНН <***>; БИК 040349001; банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, г. Краснодар; ОКТМО 03618101

- код бюджетной классификации: 18210102010011000110 - 1716 руб.

- код бюджетной классификации: 18210102010012100110 - 4,81 руб.

- код бюджетной классификации: 18210202090071010160 - 629,53 руб.

- код бюджетной классификации: 18210202090072110160 - 7,57 руб.

- код бюджетной классификации: 18210202101081013160 - 818,95 руб.

- код бюджетной классификации: 18210202101082013160 - 5,89 руб.

- код бюджетной классификации: 18210502010021000110 - 3315 руб.

- код бюджетной классификации: 18210502010022100110 - 3,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования Гулькевичский район государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, т.е. с 01.06.2020 года.

судья