Решение № 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-853/2019;)~М-758/2019 2А-853/2019 М-758/2019 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-25/2020

Административное дело <№*****>

<№*****>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кулебаки Нижегородской области <ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Клец И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, обосновывая свои требования тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган от органов государственной регистрации налоговым органом были исчислены имущественные налоги по объектам налогообложения, указанные в налоговом уведомлении.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен налог на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ>:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый <№*****>, дата владения - с <ДД.ММ.ГГГГ>, по адресу: 607028, <адрес>н, <адрес>А: <данные изъяты> Административный ответчик является пенсионером, но данный объект не подходит для льготирования, т.к. используется в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Таким образом, к указанному объекту применима налоговая ставка в размере 2%, в связи с чем за 2016 год налог на имущество физических лиц на указанное помещение подлежал уплате в размере <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 2% (налоговая ставка) = <данные изъяты>

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговые (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с обнаружением налоговым органом ошибки в исчислении налога на имущество физических лиц вследствие применения иной налоговой ставки, административным истцом произведен перерасчет указанного налога за 2016 год.

<ДД.ММ.ГГГГ> в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№*****> на сумму <данные изъяты> из расчета ставки 2%, со сроком уплаты налога не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ на сумму неуплаченного долга, указанного в уведомлении было выставлено требование <№*****> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, с предложением погасить имеющуюся недоимку до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****> о взыскании недоимки по налогам в сумме <данные изъяты>. Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме <данные изъяты>, из которых: налог на имущество <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования полностью поддерживает. Кроме того административный истец указывает, что на основании решения Нижегородского областного суда от <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество за <ДД.ММ.ГГГГ> оснований для перерасчета налога по заявленным исковым требованиям за <ДД.ММ.ГГГГ> г. не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, в представленном в суд заявлении просит рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст.37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Доставка уведомления подтверждается копией списка налогового уведомления, переданных к отправке, следовательно, считаются полученными ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником помещения расположенного по адресу: 607028, <адрес>А, кадастровый <№*****>, дата владения - с <ДД.ММ.ГГГГ>, признаваемого объектом налогообложения, следовательно является плательщиком налога на имущество.

МРИ ФНС РФ <№*****> по <адрес> налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ><данные изъяты> (кадастровая стоимость)х0,50% (налоговая ставка) = <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Административный ответчик является пенсионером, но данный объект не подходит для льготирования, т.к. используется в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Таким образом, к указанному объекту применима налоговая ставка в размере 2%, в связи с чем <ДД.ММ.ГГГГ> налог на имущество физических лиц на указанное помещение подлежал уплате в размере <данные изъяты>кадастровая стоимость) х 2% (налоговая ставка) = <данные изъяты>

Налог на имущество за <ДД.ММ.ГГГГ> был перерасчитан, составил в сумме 30197 рублей, ФИО1 направлено налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> по сроку уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.7).

Направление уведомления через личный кабинет налогоплательщика подтверждается материалами дела (л.д.8).

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок налог на имущество оплачен не был, в связи с чем, ей было произведено начисление пени и в ее адрес было направлено требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, в котором указано, что если требование будет оставлено без исполнения в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (пеней) (л.д. 9).

Направление требования по адресу регистрации ответчика подтверждается (л.д. 11).

Оплата недоимки по налогу и пени в установленные сроки административным ответчиком произведена не была, в связи с чем, на основании ст.ст.45, 48 НК РФ, МРИ ФНС РФ <№*****> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>, определением от <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском инспекция обратилась в Кулебакский городской суд <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 28-51).

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена, суду не представлено.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что право собственности недвижимое имущество в рассматриваемый период (2016 год) в установленном законом порядке было зарегистрировано за ФИО1, требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Нижегородской области недоимку на имущество за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме <данные изъяты> (ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>) и пени в сумме <данные изъяты> (ОКТМО 22727000, КБК 18<№*****>).

Реквизиты получателя: расчетный счет <№*****> в Волго- Вятское ГУ Банка России УФК по Нижегородской области, БИК <№*****>, получатель платежа - УФК МФ России по Нижегородской области, ИНН <***>, КПП 524701001, ОГРН <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1108 рублей 25 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова