Решение № 2А-18/2019 2А-18/2019(2А-514/2018;)~М-495/2018 2А-514/2018 М-495/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-18/2019

№ 2а-18/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года с. Александровка

Александровский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Е.А. Карякина, при секретаре судебного заседания Баджурак О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеозначенным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 имеет на праве собственности имущество, подлежащее налогообложению: 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> №; 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> №; 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> №; 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> №.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

За административным ответчиком за 2014, 2015, 2016 годы числится задолженность на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 6939,30 руб.

Судебный приказ № 2а-169/7/2018, выданный мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, за несвоевременную уплату налога, определением мирового судьи от 26.06.2018 года был отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.

Просили суд: взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6761,10 рублей, пени в размере 91,40 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 рублей, пени в размере 49,80 рублей, а всего на общую сумму 6939,30 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, в тексте административного иска содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя МИФНС России № 1 по Оренбургской области.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Судом в соответствии с ст.ст. 150, 152 КАС РФ определено рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании из письменных материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

1) 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, ОКТМО № расположенный по адресу: <адрес> № (л.д.52-56);

2) 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> № (л.д.42-46);

3) 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, ОКТМО № расположенный по адресу: <адрес> № (л.д.57-62);

4) 1/6 долю в праве в общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, ОКТМО № расположенный по адресу: <адрес> № (л.д.47-51).

Налогоплательщику ФИО1 неоднократно направлялись налоговые уведомления № 579935 от 11.04.2015 об уплате налога за 2014 год (л.д.12); № 45815739 от 06.09.2017 г. об уплате налога за 2016 год и перерасчет налога за 2014, 2015 годы (л.д.26-27).

В установленный в налоговых уведомлениях срок налогоплательщик ФИО1 не исполнила в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Руководствуясь ст. 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пени на сумму несвоевременно уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 91,40 руб. и на земельный налог в размере 37,00 рублей.

Административным истцом представлены расчеты сумм задолженности обязательных платежей и санкций, согласно которым: недоимка по налогу на имущество физических лиц и по налогу на земельный налог с ФИО1 за 2014 - 2016 годы составила 6 939,30 рублей.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком контррасчет не представлен, представленный расчет не опровергнут, доказательств оплаты в счет погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 359120 по состоянию на 13.11.2015; № 10126 по состоянию на 15.12.2017 (л.д.13,17).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.05.2018 по заявлению МИФНС России № 1 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пеней.

Определением того же мирового судьи от 26.06.2018 судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом соблюдены требования, предусмотренные п. 2,3 ст. 48 НК РФ.

На день рассмотрения административного иска в суде, недоимка по налогу и начисленным пеням административным ответчиком не уплачена.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, в том числе государственная пошлина, от уплаты, которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6761 (шесть тысяч семьсот шестьдесят один) руб. 10 копеек, пени в размере 91 (девяносто один) руб. 40 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 (тридцать семь) рублей, пени в размере 49 (сорок девять) руб. 80 копеек, а всего недоимку на общую сумму 6939 (шесть тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Александровский районный суд Оренбургской области, в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Карякин

Решение в окончательной форме изготовлено 21.01.2019 года.

Председательствующий Е.А.Карякин