Решение № 2А-219/2020 2А-219/2020~М-227/2020 М-227/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-219/2020

Дело 2а-219/2020

УИД 43RS0031-01-2020-000314-92


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2020 года п.Подосиновец

Подосиновский районный суд Кировской области в составе судьи Доника О.М., при секретаре Вязьминовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Кировской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Он являлся плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц. Согласно данным лицевого счета за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по страховым взносам, а также недоимка по НДС в размере 20 818 руб., пени по НДС в размере 9 881,91 руб., недоимка по НДФЛ в размере 111 129,33 руб. Налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольной уплаты задолженности, которые ответчиком не исполнены. Мировым судьей судебного участка № Подосиновского судебного района Кировской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС № 1 по Кировской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в размере 160 306,36 руб., в том числе НДФЛ в размере 111 129,33 руб., НДС в размере 20 818 руб. и пени по НДС в размере 9 881,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 253,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 973,63 руб. и пени в размере 253,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 159,68 руб. и пени в размере 75,59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу места регистрации.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Данный федеральный закон к плательщикам страховых взносов относит индивидуальных предпринимателей и возлагает обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (подпункт "б" пункта 1 части 1 статьи 5, часть 1 статьи 18).

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пп. 1.1 п.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пп.1.2 п.1 ст.14 данного Закона фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Подпунктом 1 п. 1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацам вторым пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2018, размер страховых взносов определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2018, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 НК РФ).

В силу п.1 и 2 ст.16 Закона № 212-ФЗ и ст. 432 НК РФ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.8 ст.16 Закона №212-ФЗ, п.5 ст.432 НК РФ).

Статья 25 Закона № 212-ФЗ, ст. 72 НК РФ закрепляют обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, налогов и сборов пенями.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, страховых взносов.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ответчиком подлежали уплате страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 356,38 руб. (6 204 руб. (МРОТ) х 26 % (тариф страхового взноса) х 12 месяцев);

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г) в размере 3 796,85 руб. (6 204 руб. (МРОТ) х 5,1 % (тариф страхового взноса) х 12 месяцев);- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г) в размере 15 159,68 руб. (исходя МРОТ в размере 6 500 руб., тарифа страховых взносов - 26 % и 7 мес. 24 дня);

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ г) в размере 2 973,63 руб. (исходя МРОТ в размере 6 500 руб., тарифа страховых взносов – 5,1 % и 7 мес. 24 дня).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику были начислены пени и направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в размере 19 356,48 руб., страховых взносов на ОМС в размере 3 796,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1067,19 руб., пени по страховым взносам на ОМС за тот же период в размере 209,33 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 размере 19 356,48 руб. и 3 796,02 руб., пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 226,48 руб., на ОМС за тот же период в размере 44,42 руб., и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 15 159,68 руб., на ОМС в размере 2 973,63 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в размере 75,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС за тот же период в размере 14,77 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

Срок направления требований налоговым органом соблюден. Направление требований подтверждается списками отправлений в материалах дела.

Согласно ст. 227 НК РФ плательщиками налога на доходы являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц ответчик в 2016 г. получил доход в сумме 1 394 806 руб., исходя из которого начислен налог в размере 145 060 руб.

Согласно данным лицевого счета на дату обращения с иском, за ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 111 129 руб. 33 коп., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено требование №, о уплате НДФЛ в размере 145 060 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налоговый период устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016, представленной ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, сумма НДС составила 20 818 руб.

В связи с неуплатой ответчиком налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было предъявлено требование №, согласно которому НДС в размере 20 818 руб. (6939 + 6939 + 6940) и пени по НДС в размере 2 643,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки - 20 818 руб., надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным лицевого счета за ответчиком числиться задолженность по пени по НДС в размере 9 881,91 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 624,83 руб. на сумму недоимки 228 363,84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 614,02 руб. на сумму недоимки 153 498 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 643,06 руб. на сумму недоимки - 20 818 руб. и выставлены требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об уплате НДФЛ, НДС и пени в материалах дела не имеется.

Поскольку в добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнены, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №35 Подосиновского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ №А-51/2018 с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Кировской области взыскана задолженность по страховым взносам, НДС, НДФЛ и пени в общей сумме 220 033 руб. 06 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, а также пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №1 по Кировской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки, пеней в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением об их взыскании с административного ответчика, на день рассмотрения дела в суде сторонами не представлено доказательств об изменении суммы задолженности по налогу и пени, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при цене иска в 160 306,36 руб. размер государственной пошлины составляет 4 406,13 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и сборам в размере 160 306,36 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 111 129,33 руб.;

- налогам на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 20 818 руб., и пени по НДС в размере 9 881,91 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере 253,75 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 973,63 руб. и пени в размере 14,77 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 15 159,68 руб. и пени в размере 75,59 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 406,13 руб. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М.Доника

Мотивированное изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.