Решение № 2А-526/2025 2А-526/2025~М-496/2025 А-1-526/2025 М-496/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-526/2025

Дело №а-1-526/2025

64RS0008-01-2025-000786-32


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года р.п. Базарный Карабулак Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Свищевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее – Межрайонная ИФНС России) № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 3 555 рублей 61 копейка, в том числе: 32 рубля 55 копеек – пени на транспортный налог за 2018 год за период с 19.05.2019 по 31.12.2022, 602 рубля 70 копеек – пени на транспортный налог за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 25 рублей 20 копеек – пени на транспортный налог за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 100 рублей – пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, 6 рублей 11 копеек – пени за неуплату налога на имущество физическиз лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.03.2022, 176 рублей – пени на земельный налог за 2018 год за период с 19.05.0013 по 31.12.2022, 89 рублей 06 копеек – пени на земельный налог за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, 4 рубля 94 копейки – пени на земельный налог за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 2 519 рублей 05 копеек – пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 2001.2025 подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01.08.2023, № от 26.07.2024 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании налогового уведомления № от 1 августа 2023 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 3 360 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 2 037 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 876 рублей - срок уплаты 1 декабря 2023 года. На основании налогового уведомления № от 26 июля 2024 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3 360 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 954 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 728 рублей - срок уплаты 2 декабря 2024 года. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении образовавшейся задолженности начислены пени. ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, из которого усматривается о наличии у него задолженности по уплате транспортного налога в общем размере 3 811 рублей, по земельному налогу в общем размере 2 906 рублей 72 копейки, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1 555 рублей – добровольный срок уплаты задолженности по требованию до 16 ноября 2023 года. 12 июля 2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Требование в добровольном порядке не было исполнено, в связи, чем МРИ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. 04.04.2025 года мировым судьей по заявлению представителя налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа, ФИО1 08.03.2025 и 12.03.2025 произвел оплату земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., но сумму пени не оплатил. Шестимесячный срок на обращение в суд, у налогового органа истекает 4 октября 2025 года.

Рассмотрев настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства и вызова сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 п.1 ст.3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьями 387—390 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога.

Порядок уплаты транспортного налога регламентирован положениями главы 28 НК РФ, в соответствии со статьей 357 которого налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки /100.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п.1 ст. 388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

В соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество: транспортное средство и земельные участки и жилые дома, согласно налоговому уведомлению ему был начислены транспортный, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика. В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, со сроком оплаты задолженности в срок до 16.11.2023. ФИО1 не исполнил требование.

Сумма задолженности административного ответчика составляет 3 555 рублей 61 копейка, в т.ч. пени по налогам - 1037 рублей (по транспортному налогу за 2018 год в размере 32 рубля 55 копеек, за 2019 год в размере 602 рубля 70 копеек, зп 2021 год в размере 25 рублей 20 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 100 рублей, за 2021 год в размере 6 рублей 11 копеек; пени по земельному налогу в размере 176 рублей за 2018 год, за 2019 год в размере 89 рублей 06 копеек, за 2021 год в размере 4 рубля 94 копейки), пени на совокупную обязанность в размере 2 519 рублей 05 копеек за период с 01.01.2023 по 20.01.2025. В уведомлении указан расчет налога за каждый объект.

Расчет произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется).

В связи с несвоевременной оплатой суммы налога истцом начислены пени. Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки /100.

Согласно сведениям МРИ расчет по транспортному налогу проведен по формуле расчета транспортного налога: мощность двигателя автомобиля (налоговая база)*налоговую ставку*1 доля в праве*1 повышающий коэффициент*12/12 количество дней владения = сумм налога.

Таким образом, ФИО1 является собственником транспортного средства, земельных участков и жилых домов, за которые начислены пени по транспортному, земельному налогу, а также пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с их несвоевременной оплатой за 2018,2019,2021 год.

В связи с неисполнением требований об уплате недоимки и пени 14 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 4 апреля 2025 года в связи с поступлением от ответчика заявления об его отмене.

После отмены судебного приказа, ФИО1 08.03.2025 и 12.03.2025 произвел оплату земельного налога за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., но сумму пени не оплатил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 2 октября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При подаче данного административного искового заявления требования вышеуказанных положений закона соблюдены, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, приложенными к административному иску.

Суд считает представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени верным, и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пени в общей сумме 3 555 рублей 61 копейка, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала к оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на общую сумму 3 555 рублей 61 копейка, в том числе: 32 рубля 55 копеек – пени на транспортный налог за 2018 год за период с 19.05.2019 по 31.12.2022, 602 рубля 70 копеек – пени на транспортный налог за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 25 рублей 20 копеек – пени на транспортный налог за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 100 рублей – пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, 6 рублей 11 копеек – пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.03.2022, 176 рублей – пени на земельный налог за 2018 год за период с 19.05.0013 по 31.12.2022, 89 рублей 06 копеек – пени на земельный налог за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, 4 рубля 94 копейки – пени на земельный налог за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 2 519 рублей 05 копеек – пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 2001.2025 подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Свищева Е.А.