Решение № 2А-2654/2020 2А-2654/2020~М-2040/2020 М-2040/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-2654/2020

Дело № №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Дзержинск 10сентября2020года

ДзержинскийгородскойсудНижегородской области в составе председательствующего судьи: Еланского Д.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: МагомедрасуловойЭ.З.,

помощник судьи: Фадеева Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 3411 руб. 71 коп., в том числе налога на доходы физических лиц в размере 2516 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 12 руб. 73 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 92 руб. 83 коп., налога на имущество физических лиц в размере 745 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 45 руб. 15 коп.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на пропуск срока на обращения в суд, допущенный налоговым органом.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей; от административного истца поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге.

В свою очередь, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется следующими нормами закона.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению и уплате налогов на доходы физических лиц возлагается на налоговых агентов (ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, если источником доходов налогоплательщика является работодатель (в том числе индивидуальный предприниматель или физическое лицо, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), обязанность по исчислению и своевременной уплате налога на доходы физических лиц возлагается на последнего, и он выступает в правоотношениях с налоговым органом в качестве налогового агента (п.1-2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки применяются в зависимости от видов доходов налогоплательщика, а также в зависимости от статуса самого налогоплательщика (резидент Российской Федерации или нерезидент Российской Федерации). Уровень налоговых ставок закреплен в ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

Как установлено п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п.1, 3 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж,машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области с 1 января 2015 года применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст.1 Закона Нижегородской области от 5 ноября 2014 года № 140-З.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества, а также получателем доходов на территории Российской Федерации, признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, однако установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику:

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности – 485 рублей 46 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 447 руб., пени за просрочку налога на имущество физических лиц в размере 8 руб. 46 коп.

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности –2516 руб. 00 коп., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 2516 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №№ размер задолженности ФИО1 превысил 3000 рублей и составил 3001 руб. 46 коп.

С учетом изложенного последним днем для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, указанной недоимки.

Как следует из материалов дела, заявление было направлено мировому судье лишь в ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Сведений о сдаче заявления в приемную судьи либо в почтовое отделение ранее указанной даты со стороны административного истца не предоставлено.

На этом основании, а также принимая во внимание отсутствие доказательств передачи заявления о вынесении судебного приказа в почтовое отделение или в приемную мирового судьи до ДД.ММ.ГГГГ включительно, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, уже на стадии обращения к мировому судье с целью взыскания задолженности, обозначенной в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, обозначенной в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №№ и от ДД.ММ.ГГГГ №№ удовлетворению не подлежит.

Судом также установлено, что в адрес административного ответчика направлялись следующие требования об уплате налогов:

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; размер задолженности –298 руб. 30 коп., в том числе налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере 30 копеек;

-требовании об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности – 141 руб. 45 коп., в том числе: пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 12 руб. 73 коп. (сумма налога – 2516 руб., задолженность по которому обозначена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №); пени за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 руб. 83 коп., пени за просрочку налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 39 коп, из них по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 37 коп.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, указанной недоимки.

Как следует из материалов дела, заявление было направлено мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом особенностей рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций на контрольный орган возлагается обязанность доказывания обстоятельств возникновения испрашиваемой задолженности и оснований для её взыскания (в частности, факта принятия мер к принудительному взысканию задолженности по уплате налогов за предыдущие периоды).

По смыслу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов (основной задолженности). В этом случае начисление пеней осуществляет по день фактического погашения недоимки.

Однако в нарушение указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации и норм административного судопроизводства Российской Федерации о распределении бремени доказывания налоговым органом не было предоставлено доказательств, подтверждающих, что инспекцией принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ безуспешность которых наделяло бы налоговый орган правом начислять на неё пени, обозначенные в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено суду доказательств взыскания недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за просрочку уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 руб. 83 коп., пени за просрочку налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 02 коп. удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 12 руб. 73 коп. также не подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с целью взыскания основной задолженности в размере 2516 руб.

Таким образом, налоговый орган вправе рассчитывать на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере 67 копеек.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

С административного ответчика в доход федерального бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально величине удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 298 руб. 67 коп., включая налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 67 коп.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 35 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

ФИО2 Еланский