Решение № 2А-408/2025 2А-408/2025~М-227/2025 М-227/2025 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-408/2025

Административное дело №2а-408/2025

62RS0019-01-2025-000361-95


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 04 апреля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогу на профессиональный доход.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 19.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог за 2022 год в сумме 2100 руб., налог на профессиональный доход за февраль, март, апрель, май, август, сентябрь, октябрь 2023 года в общей сумме <данные изъяты> руб. 12 коп. и пени на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 19.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб. 42 коп.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации должник являлся собственником транспортного средства: - автомобиль легковой, марка/модель HYUNDAIXDELANTRA, регистрационный номер №, дата регистрации права 24.03.2021.

Названное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 07.09.2022 года и обязан его уплачивать: за февраль 2023 года - <данные изъяты> руб., за марта 2023 года - <данные изъяты> руб., за апрель 2023 года <данные изъяты> руб., за май 2023 года - <данные изъяты> руб., за августа 2023 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., за октябрь 2023 года - <данные изъяты> 28 руб., итого сумма НПД составляет <данные изъяты> руб.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 25.11.2022 по 19.12.2023г.г.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику по почте заказным письмом направлено требование об уплате ЕНП (задолженность по налогам и пени( №19546 от 09.07.2023 с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

УФНС по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

22.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-152/2024 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме <данные изъяты> руб. 39 коп.

Мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда 08.10.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.01.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб. 54 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на профессиональный доход: за февраль 2023 года - <данные изъяты> руб., за март 2023 года - <данные изъяты> руб., за апрель 2023 года - <данные изъяты> руб., за май 2023 года - <данные изъяты> руб., за август 2023 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., за октябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, суду представлено заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрировано следующее транспортное средство: -автомобиль легковой, марка/модель HYUNDAIXDELANTRA, регистрационный номер №, дата регистрации права 24.03.2021.

Транспортный налог за 2022 года составил <данные изъяты> руб. 00 коп. (105.00 (л.с. автомобиля) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты> руб. (сумма налога к уплате.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон № 422-ФЗ).В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД. В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ). Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ). Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 07.09.2022 года.

Налог на профессиональный доход составил: за февраль 2023 года - <данные изъяты> руб., за март 2023 года - <данные изъяты> руб., за апрель 2023 года <данные изъяты> руб., за май 2023 года - <данные изъяты> руб., за август 2023 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., за октябрь 2023 года - <данные изъяты> руб.

Расчет налога на профессиональный доход: за февраль 2023: 80442,00 руб. (сумма налога) *6%(ставка налога)-1%(налоговый вычет)=3217,68 руб., с учетом произведенной оплаты в сумме 171,24 руб. 13.02.2025 сумма задолженности составляете 3046,44 руб.; за март 2023: 75421,00 руб. (сумма дохода)*6%(ставка налога)-1%(налоговый вычет)=3077,80 руб.; за апрель 2023: 71374,00 руб. (сумма дохода)*6%(ставка налога)=4282,44 руб.; за май 2023:18994,00 руб. (сумма дохода)*6% (ставка налога)=1139,64 руб.; за август 2023: 4426,00 руб. (сумма дохода)*6%(ставка налога)=265,56 руб.; за сентябрь 2023: 50166,00 руб. (сумма дохода)*6% (ставка налога)=3009,96 руб.; за октябрь 2023: 68688,00 руб. (сумма дохода)*6% (ставка налога)=4121,28 руб. Общая сумма налога на профессиональный доход составляет <данные изъяты> руб.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 25.11.2022 по 19.12.2023г., которая состоит: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. с 25.11.2022 года по 01.01.2023 года - <данные изъяты> руб., задолженность по пени с 01.01.2023 по 19.12.2023г. - <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику по почте заказным письмом направлено требование об уплате ЕНП (задолженность по налогам и пени(№19546 от 09.07.2023 с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

Расчет задолженности и пени, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

22.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-152/2024 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме <данные изъяты> руб. 39 коп.

Мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда 08.10.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.01.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление направлено 11.03.2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налогу на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб. 54 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на профессиональный доход: за февраль 2023 года - <данные изъяты> руб., за март 2023 года - <данные изъяты> руб., за апрель 2023 года - <данные изъяты> руб., за май 2023 года - <данные изъяты> руб., за август 2023 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., за октябрь 2023 года - <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН (должника) 781013120836

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.