Решение № 2А-1251/2020 2А-153/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-1251/2020

Дело № 2а-153/2021 УИД 32RS0001-01-2020-000588-68
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1,

при помощнике судьи

ФИО2,

с участием представителя административного истца – ИФНС России по г.Брянску

ФИО3,

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области

ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску и по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Брянску (далее – ИФНС России по г.Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО5 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком страховых взносов, однако, установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей надлежащим образом не исполняет.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области:

пеню на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 904,89 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб., пеню в размере 387,07 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб., пеню в размере 1973,23 руб., всего на общую сумму 35650,19 руб.

Определением Брянского районного суда Брянской области от 14.04.2021 Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области (далее – Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области) признана административным соистцом по административному делу по административному иску ИФНС России по г.Брянску к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В своих требованиях Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области просит суд взыскать в свою пользу:

пеню на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 904,89 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб., пеню в размере 387,07 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб., пеню в размере 1973,23 руб., всего на общую сумму 35650,19 руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по г.Брянску – ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Пояснила, что в настоящее время административный ответчик стоит на учете только в Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области, в ИФНС России по г.Брянску спорная задолженность больше не значится, а значится в Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области, в связи с чем заявленная ко взысканию задолженность должна быть взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области. Также ФИО3 сообщила, что заявленная ко взысканию пеня в размере 904,89 руб. начислена на недоимку, в отношении которой не применялись меры принудительного взыскания.

Представитель административного истца – Межрайоной ИФНС России №5 по Брянской области - ФИО4 – в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Выслушав представителей административных истцов, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО5, имевший с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ регистрацию по адресу: <адрес>, состоял на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г.Брянску. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

При этом по сведениям ИФНС России по г.Брянску за ФИО5 значится задолженность по страховым взносам.

В связи с централизацией налогоплательщика ФИО5, в период рассмотрения настоящего гражданского дела, 27.10.2020 задолженность по страховым взносам передана в Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Бежицкого судебного района г.Брянска от 05.12.2019 отменен судебный приказ №2а-607/2019 от 07.06.2018 о взыскании с ФИО5 задолженности по страховым взносам в общей сумме 40262,57 руб., включающей в себя спорную задолженность, в пользу ИФНС России по г.Брянску.

С настоящим административным исковым заявлением в суд административный истец ИФНС России по г.Брянску обратилась 02.03.2020, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения Инспекцией порядка его направления; наличие у Инспекции полномочий на его подачу.

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд 09.04.2021. С учетом того, что налоговые органы представляют собой единую централизованную систему, подчиненную ФНС России, перевод налогоплательщика на налоговый учет из одного налогового органа, либо нахождение на налоговом учете в двух налоговых органах, не влечет процессуального правопреемства, а ИФНС России по г.Брянску своевременно обратилась в суд с иском, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области не может считаться пропущенным.

Разрешая заявленные исковые требования по существу, суд установил следующее.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО5, как адвокат, отнесен к плательщикам страховых взносов.

Следовательно, ФИО5 был обязан уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2018 год.

При этом суд отмечает, что в силу пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" обязательное медицинское страхование представляет собой вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23.04.2014 N 794-О, от 28.03.2017 N 519-О).

Административный ответчик ФИО5, осведомленный, в том числе в силу своих профессиональных знаний, о необходимости уплаты страховых взносов, доказательств исполнения обязанности по их уплате к установленному сроку либо, подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд не представил.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что плательщики уплачивают

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. и в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., а также пеней, начисленных за неуплату страховых взносов за 2018 год.

При этом суд не соглашается с доводом административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него недоимки по страховым взносам и пеней в связи с тем, что требование № по состоянию на 24.01.2019 в адрес его регистрации не направлялось, исходя из следующего.

Как видно из материалов дела, в заявлении о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированного платежа, от 13.11.2003, указан следующий адрес места жительства заявителя ФИО5: <адрес>.

При передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, передавали и сведения об адресе проживания плательщика страховых взносов.

В связи с наличием спорной задолженности в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 по последнему известному адресу: <адрес>, направлено требование N3927 по состоянию на 24.01.2019 об уплате страховых взносов за 2018 год.

В соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность сообщить о факте регистрации физического лица по месту жительства, возложена на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания).

Вместе с тем, в силу ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом.

Согласно предоставленным данным, на момент направления требования N3927 по состоянию на 24.01.2019, сведениями об изменении плательщиком страховых сборов адреса места жительства (места пребывания), налоговый орган не обладал.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания плательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление требования об уплате страховых взносов по последнему известному адресу регистрации административного ответчика, суд расценивает как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, а также в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговые органы имели право на обращение в суд с настоящим иском.

Также суд находит несостоятельным довод административного ответчика о том, что у него с пенсии удержана спорная задолженность. Так, по информации Бежицкого РО УФССП России по Брянской области от 17.12.2020, в рамках исполнительного производства №-ИП от 31.07.2019, возбужденного на основании судебного приказа №2а-607/2019 (предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 40262,57 руб.) взысканий не производилось. Указание в представленном административным ответчиком письме УПФР в городском округе г.Брянска (межрайонное) от 13.10.2020 № на удержание в январе и феврале 2020 года сумм с пенсии должника в рамках исполнительного производства №-ИП от 31.07.2019, суд расценивает как ошибочное, поскольку 13.12.2019 указанное исполнительное производство было прекращено. Согласно сведениям Бежицкого РО УФССП России по Брянской области от 03.03.2021, ФИО5 были возвращены взысканные в рамках исполнительного производства №-ИП от 31.07.2019 денежные суммы в размере 4093,75 руб. и 6253,28 руб. Как видно из материалов административного дела в связи с частичным погашением задолженности, заявленная в настоящем административном исковом заявлении сумма меньше суммы, заявленной ранее при обращении за выдачей судебного приказа на 4612,38 руб. Более того, ФИО5 не лишен права на поворот исполнения отмененного судебного приказа. Также суд отмечает, что предметом административного дела №2а-445/2020 являлась иная задолженность (за другой период).

В тоже время суд соглашается с доводом административного ответчика о неверном расчете пеней. Так, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за 2018 год должны быть оплачены в фиксированном размере не позднее 31.12.2018, но поскольку данная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день 09.01.2019.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за период с 10.01.2019 по 23.01.2019 (заявлено в иске) в размере 117,12 руб. согласно следующему расчету: 21,12 руб. (5840руб.?14дн.? 7,75%/ 300) + 96 руб. (26545руб.?14дн.? 7,75%/ 300).

В остальной части расчет пени истца (в части периода начисления с 04(06).03.2018, в части размера недоимки) не обоснован и не подтвержден материалами административного дела, в связи с чем в части пени, рассчитанной на недоимку по страховым взносам за 2018 год, требования истца подлежат частичному удовлетворению.

Также суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на страховые взносы за страховые периоды, истекшие до 01.01.2017, поскольку сведений о том, что истцом применялись меры взыскания в судебном порядке в отношении задолженности по страховым взносам, на которую начислены данные пени, в суд не представлено. Срок обращения в суд по данной недоимке (14.02.2018) пропущен.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Брянску и административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Брянской области задолженность по страховым взносам за 2018 год и пени в размере 32502,12 руб.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1175,06 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Брянского районного суда

Брянской области ФИО1

Мотивированное решение составлено 29.07.2021