Решение № 2А-2837/2020 2А-2837/2020~М-2555/2020 М-2555/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-2837/2020

Дело №2а-2837/2020

УИД № 22RS0013-01-2020-003611-22


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц.

В обоснование требований административного иска указала, что согласно данным ГИБДД МУ МВД России «Бийское» административному ответчику в 2016 году принадлежал автомобиль <данные изъяты>), регистрационный знак №. В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежало следующее имущество (квартиры) по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога, обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3000 руб. и по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1551 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-3116/2018 от 25 сентября 2018 года, до настоящего времени не погашена.

Также ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц. Обязанность административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц определена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Недоимка по налогу на доходы физических за 2014 год в сумме 53563 руб. взыскана решением Бийского городского суда Алтайского края от 27 ноября 2018 года, недоимка за 2015 год в сумме 8242 руб. и за 2016 год в сумме 99068 руб. взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края от 10 сентября 2018 года, которые административным ответчиком не оплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 насчитаны пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 392 руб. 10 коп., на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 202 руб. 70 коп., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 10 июля 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 4712 руб. 84 коп., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы за период с 17 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 5226 руб. 76 коп.

По состоянию на 24 июня 2019 года налоговым органом составлено требование № 71710 со сроком исполнения 01 ноября 2019 года, которое было направлено административному ответчику, не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 392 руб. 10 коп., на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 202 руб. 70 коп., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год а в сумме 4712 руб. 84 коп., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 5226 руб. 76 коп., всего 10534 руб. 40 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО3, в судебном заседании требования административного иска поддержала в полном объеме, суду дала аналогичные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании суммы пеней не оспаривала, просила их уменьшить, ссылаясь на их несоразмерность.

Выслушав пояснения представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.п. 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По делу установлено, что 25 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-3116/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 3000 руб., пени в сумме 381 руб. 13 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1551 руб., пени в сумме 53 руб. 95 коп.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 27 ноября 2018 года по административному делу № 2а- 3635/2018, вступившим в законную силу 10 января 2019 года, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 59257 руб. 95 коп., в том числе: налогов 53563 руб., пени 4488 руб. 95 коп., штраф 1206 руб.

10 сентября 2018 года Бийским городским судом Алтайского края постановление решение по административному делу № 2а-2774/2018, вступившее в законную силу 05 февраля 2019 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 8242 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 99086 руб., пени за период с 15 июля 2015 года по 23 июня 2017 года в сумме 13182 руб. 56 коп., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 21465 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 32198 руб. 04 коп.

Вышеуказанные судебные акты административным ответчиком ФИО1 не исполнены, недоимка по налогам не уплачена.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 недоимку транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год, по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы не уплатила, у нее образовалась недоимка по пеням, что послужило основанием для направления 10 июля 2019 года требований №71710 по состоянию на 24 июня 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок оплаты недоимки- 01 ноября 2019 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации о направлении требования об уплате пени исполнены. Так, пени по транспортному налогу за 2016 год, с учетом судебного приказа № 2а-3116/2018 от 25 сентября 2018 года, подлежит взысканию за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года, их сумма составляет 392 руб. 10 руб.:

с 17 января 2018 года по 11 февраля 2018 года- 20 руб. 12 коп. (3000 руб. х 0,000258 х 26 дней);

с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года- 31 руб. 37 коп. (3000 руб. х 0,000249 х 42 дня);

с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года- 126 руб. 53 коп. (3000 руб. х 0,000241 х 175 дней);

с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года- 67 руб. 98 коп. (3000 руб. х 0,000249 х 91 день);

с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года- 140 руб. 87 коп. (3000 руб. х 0,000258 х 182 дня);

с 17 июня 2019 года по 23 июня 2019 года- 05 руб. 23 коп. (3000 руб. х 0,000249 х 7 дней).

Пени по налогу на имущество за 2016 год, с учетом судебного приказа № 2а-3116/2018 от 25 сентября 2018 года, подлежит взысканию за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года, их сумма составляет 202 руб. 70 руб.:

с 17 января 2018 года по 11 февраля 2018 года- 10 руб. 40 коп. (1551 руб. х 0,000258 х 26 дней);

с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года- 16 руб. 22 коп. (1551 руб. х 0,000249 х 42 дня);

с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года- 65 руб. 41 коп. (1551 руб. х 0,000241 х 175 дней);

с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года- 35 руб. 14 коп. (1551 руб. х 0,000249 х 91 день);

с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года- 72 руб. 83 коп. (1551 руб. х 0,000258 х 182 дня);

с 17 июня 2019 года по 23 июня 2019 года- 02 руб. 70 коп. (1551 руб. х 0,000249 х 7 дней).

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, с учетом решения Бийского городского суда Алтайского края от 27 ноября 2018 года, подлежат взысканию за период с 10 июля 2018 года по 23 июня 2019 года, их сумма составляет 4712 руб. 84 коп.:

с 10 июля 2018 года по 16 сентября 2018 года- 890 руб. 70 коп. (53563 руб. х 0,000241 х 69 дней);

с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года- 1213 руб. 68 коп. (53563 руб. х 0,000249 х 91 день);

с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года- 2515 руб. 10 коп. (53563 руб. х 0,000258 х 182 дня);

с 17 июня 2019 года по 23 июня 2019 года- 93 руб. 36 коп. (53563 руб. х 0,000249 х 7 дней).

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы, с учетом решения Бийского городского суда Алтайского края от 10 сентября 2018 года, подлежат взысканию за период с 17 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года, их сумма составляет 5226 руб. 76 коп.:

с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года- 5039 руб. 69 коп. (107328 руб. х 0,000258 х 182 дня);

с 17 июня 2019 года по 23 июня 2019 года- 187 руб. 07 коп. (107328 руб. х 0,000249 х 7 дней).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорные периоды времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшихся сумм пеней в указанных размерах.

Возражая против предъявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю требований о взыскании сумм пеней в указанном размере, ФИО1 просит их уменьшить. Однако, снижению суммы пеней не подлежат, поскольку налоговое законодательство Российской Федерации не содержит норм, позволяющих уменьшить сумму пеней.

При этом, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 12 мая 2003 года № 175-О, компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Аналогичное разъяснение ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации дано и в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым при совершении налогового правонарушения налогоплательщик и налоговый агент могут быть освобождены только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней, штрафов в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, в требовании № 71710 по состоянию на 24 июня 2019 года установлен срок для добровольного погашения недоимки до 01 ноября 2019 года. Поскольку требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю 22 января 2020 года (датой истечения шестимесячного срока является 01 мая 2020 года) обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г.Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 27 января 2020 года, отменен определением мирового судьи от 13 февраля 2020 года. Административное исковое заявление поступило в Бийский городской суд Алтайского края 14 июля 2020 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю срока на обращение в суд.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм пеней, в связи с чем административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 взыскиваются пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 392 руб. 10 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 в сумме 202 руб. 70 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 4712 руб. 84 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 5226 руб. 76 коп., всего 10534 руб. 40 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 421 руб. 38 коп.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 392 руб. 10 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 года за период с 17 января 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 202 руб. 70 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 10 июля 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 4712 руб. 84 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы за период с 17 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 5226 руб. 76 коп., всего 10534 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлины в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 421 руб. 38 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2020 года.

Судья А.Н. Курносова