Решение № 2А-391/2020 2А-391/2020~М-332/2020 М-332/2020 от 30 июля 2020 г. по делу № 2А-391/2020

Дело № 2а-391/2020г.

УИД - 05RS0013-01-2020-001365-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

г. Дербент. 30 июля 2020 года.

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова А. Т., при секретаре Таркулиевой Р. И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-391/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям у ФИО1 во владении находятся следующее недвижимое имущество и транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:

квартира по адресу <адрес> кадастровый номер №, площадь 60.60 кв.м., дата регистрации права 07.07.2009г., инвентаризационная стоимость 213 750 руб. Взысканию подлежит налог за 2017 г. в размере 214 руб. (213 750 руб. х 0,1%);

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 20 000 кв. м., дата регистрации права 10.06.2016г., дата утраты права 30.06.2016г., кадастровая стоимость 2 197 400 руб. Взысканию подлежит налог за 2016 год в размере 549 руб. (2 197 400 руб. х 0,3%)/12х1мес.

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 30.12.2014г., кадастровая стоимость 127 040 руб. Взысканию подлежит налог за 2017 год 381 руб. (127 040 руб. х 0,3%);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: <***>, год выпуска 2005, Дата регистрации права 16.08.2005г., дата утраты права 12.10.2018г., мощность двигателя 74.51 л/с. Взысканию подлежит налог за 2017 год в размере 596 руб. (74.51 л/с х 8 руб.);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 111740 LADA KALINA, VIN: <***>, год выпуска 2009, Дата регистрации права 30.05.2009г., Дата утраты права 21.08.2017г., мощность двигателя 89.10 л/с.

расчет налога за 2015 год - (89.10 л/с х 8 руб.) = 713 руб.

расчет налога за 2016 год - (89.10 л/с х 8 руб.) = 713 руб.

расчет налога за 2017 год - (89.10 л/с х 8 руб.)/12*8мес. = 475 руб.

Кроме того, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки за 2015,2016, 2017 года:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 214 руб., пеня в размере 3.24 руб.;

транспортный налог с физических лиц в размере 2497 руб., пеня - 36.73 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 549 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 381 руб., пеня - 5.77 руб., всего на общую сумму 3686.74 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дел в его отсутствие.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того, просил применить последствия пропуска истцом срока исковой давности по требованию о взыскании налога на транспортное средство – автомобиль LADA KALINA за 2015 год в размере 713 руб.

Изучив материалы административного дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1. ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358) Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности у ФИО1 находятся (находились) следующее недвижимое имущество и транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:

квартира по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадь 60.60 кв.м., дата регистрации права 07.07.2009г., инвентаризационная стоимость 213 750 руб. Взысканию подлежит налог за 2017 г. в размере 214 руб. (213 750 руб. х 0,1%);

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 20 000 кв. м., дата регистрации права 10.06.2016г., дата утраты права 30.06.2016г., кадастровая стоимость 2 197 400 руб. Взысканию подлежит налог за 2016 год в размере 549 руб. (2 197 400 руб. х 0,3%)/12х1мес.

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 30.12.2014г., кадастровая стоимость 127 040 руб. Взысканию подлежит налог за 2017 год 381 руб. (127 040 руб. х 0,3%);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: <***>, год выпуска 2005, Дата регистрации права 16.08.2005г., дата утраты права 12.10.2018г., мощность двигателя 74.51 л/с. Взысканию подлежит налог за 2017 год в размере 596 руб. (74.51 л/с х 8 руб.);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 111740 LADA KALINA, VIN: <***>, год выпуска 2009, Дата регистрации права 30.05.2009г., Дата утраты права 21.08.2017г., мощность двигателя 89.10 л/с.

Взысканию подлежит за 2015 год 713 руб. (89.10 л/с х 8 руб.), за 2016 год – 713 руб. (89.10 л/с х 8 руб.), за 2017 год – 475 руб. (89.10 л/с х 8 руб.)/12х8мес. = 475 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ответчиком налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 5301 об уплате до 27 марта 2019 года недоимки по налогу.

В связи с тем, что по данному требованию ответчиком недоимки не были уплачены в установленный срок, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

19 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 53 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимок.

Определением того мирового судьи судебного участка №53 г. Дербента от 28 ноября 2020 года указанный судебный приказ отменен.

01.06. 2020 года административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств о погашении задолженности по уплате недоимок по указным выше видам налогов, требование административного истца подлежит удовлетворению.

Заявление административного ответчика о применении в отношении требования налогового органа о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2015 год трехгодичного срока исковой давности противоречит нормам Налогового законодательства.

Нормами Налогового законодательства не установлена возможность применения норм ГК РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан ГК РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 года N 202-О.

Как указано выше, в силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта..

Пунктом 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 той же статьи установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление №18973207 об уплате транспортного налога за 2015 год было направлено административному ответчику 8 июля 2018 года, что позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании недоимок по транспортному налогу за три года, предшествующие направлению уведомления, в том числе за 2015 год.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств о погашении задолженности по уплате недоимок по налогам, требование административного истца подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 и 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан недоимки:

налог на имущество физических лиц (квартиру) за 2017 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 214 руб., пеня в размере 3.24 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2015,2016, 2017 года в размере 2497 руб., пеня - 36.73 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 549 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 381 руб., пеня - 5.77 руб., всего на общую сумму 3686.74 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> в доход бюджета муниципального района «Дербентский район» государственную пошлину в размере 400 (четыре сто) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Дербентский районный суд.

Председательствующий Магомедов А. Т.

Решение в окончательной форме составлено 5 августа 2020 г.