Решение № 2А-4283/2023 2А-4283/2023~М-3605/2023 М-3605/2023 от 23 октября 2023 г. по делу № 2А-4283/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 октября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4283/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 56661,31 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 60737000: за 2014 год в размере 54296 рублей, пени в сумме 497 рублей 81 копейка за период с 01.12.2015 по 24.06.2020 (требование № 28439 от 25.06.2020), за 2018 год в размере 1845 рублей, пени в сумме 22 рубля 50 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (требование № 8981 от 30.01.2020), ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014, 2018 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № 7767562 от 28.06.2019. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил отзыв на административный иск, согласно которому просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10.05.2012 № 843-ЗС административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 5 Закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10.05.2012 № 843-ЗС установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 15.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 17.10.2023 на ФИО1 в период 2014, 2018 года были зарегистрированы транспортные средства: БМВ Х5, г/н № с мощностью двигателя 360 л.с.; ХЕНДЭ СОЛЯРИС, г/н № с мощностью двигателя 123 л.с. Данные транспортные средства поставлены на учет в ГИБДД Ростовской области.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 564784 от 25.03.2015, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 год в размере 54296 рублей в срок до 01.10.2015.

В материалах дела отсутствует подтверждение направления налогового уведомления № 564784 от 25.03.2015 в адрес административного ответчика.

Также налоговым органом выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 7767562 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1845 рублей в срок до 02.12.2019. Расчет налога за 2018 год: 123 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) = 1845 рублей. Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 по адресу: <адрес> (по последнему известному месту жительства) согласно списку почтовых отправлений № 927726 от 16.07.2019.

В соответствии с ответом на запрос из Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области от 23.10.2023 ФИО1 с 07.05.2010 по 01.08.2013 был зарегистрирован по адресу: <адрес>; с 2013 по 2019 год сведения о регистрации по месту жительства отсутствуют; с 11.12.2019 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

В связи с не поступлением оплаты налога, административным истцом начислены пени, в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 8981 по состоянию на 30.01.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1845 рублей, пени в сумме 22,50 рублей в срок до 24.03.2020.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование № 28439 по состоянию на 25.06.2020 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 54296 рублей, пени в сумме 497,81 рублей в срок до 27.07.2020.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 19-20).

Требования направлены в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации: <адрес> (список почтовых отправлений № 1157651 от 07.02.2020, список почтовых отправлений от 30.06.2020).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, действовавшей на 01.10.2015) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2014 год – 01.10.2015, сумма налога по налоговому уведомлению № 564784 от 25.03.2015 превысила 500 рублей, срок на направление требования составлял три месяца и истекал 11.01.2016 с учетом выходных и праздничных дней, однако требование № 28439 об уплате транспортного налога за 2014 год было выставлено ФИО1 только 25.06.2020, то есть с пропуском срока, установленного ст. 70 НК РФ.

Из этого следует, что в удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 54296 рублей, пени в сумме 497 рублей 81 копейка за период с 01.12.2015 по 24.06.2020 (в рамках требования № 28439 от 25.06.2020) следует отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на выставление требования.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 27.01.2021.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 08.09.2020 ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018год в размере 1845 рублей, пени в сумме 22,50 рублей, за 2014 год в размере 54296 рублей, пени в сумме 497,81 рублей.

08.09.2020 мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2519/2020 о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г. Самары Самарской области мирового судьи судебного участка №54 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 15.06.2023 отменен судебный приказ №2А-2519/2020 от 08.09.2020.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 8981, 28439 пропущен не был.

15.09.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, однако в материалах дела отсутствует подтверждение направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № 564784 от 25.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год, а также налоговым органом был пропущен установленный ст. 70 НК РФ срок на выставление требования № 28439 от 25.06.2020, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1845 рублей, пени в сумме 22 рубля 50 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (в рамках требования № 8981 от 30.01.2020).

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения: № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1845 рублей, пени в сумме 22 рубля 50 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 (в рамках требования № 8981 от 30.01.2020), всего взыскать 1867 (одну тысячу восемьсот шестьдесят семь) рублей 50 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2023 года.

Судья: