Решение № 2А-356/2020 2А-356/2020~М-323/2020 М-323/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-356/2020

Административное дело № 2а-356/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 10 сентября 2020 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту – Налоговый кодекс РФ ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год на бумажном носителе по почте 30 апреля 2019 года, в которой отразила следующие показатели: сумма полученных доходов за налоговый период 0,00 рублей, ставка налога за налоговый период 6%, сумма исчисленного налога 0,00 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период 0,00 рублей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, ИП ФИО1 в налоговой декларации по УСН за 2018 год не отразила доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году в размере 1 366 450 рублей, что привело к неуплате налога по упрощённой системе налогообложения в сумме 71 987 рублей.

В связи с неуплатой налога за 2018 год административному ответчику в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10 248 рублей 60 копеек за период с 26 апреля 2018 года по 10 декабря 2019 года.

Кроме того, за неуплату налога в результате занижения налоговой базы ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 3 599 рублей 35 копеек. В адрес ответчика было направлено требование об уплате от 11 декабря 2019 года № 24385, которое оставлено без ответа.

Так же ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в качестве предпринимателя 06 ноября 2018 года, не уплатив своевременно в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год для административного ответчика составил 31 015 рублей 67 копеек.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, срок уплаты взносов истек 21 ноября 2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год уплачены частично, страховые взносы в сумме 3 313 рублей 33 копейки административным ответчиком не уплачены.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменён по заявлению должника 20 мая 2020 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года ): налог в размере 3 313 рублей 33 копейки за 2018 год ( ОКТМО 33630151 ); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 71 987 рублей, пеня в размере 10 248 рублей 60 копеек ( ОКТМО 33630151 ) в общей сумме 89 148 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Кировской области не явился. От начальника Инспекции ФИО2 поступило заявление о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя налогового органа. Исковые требования поддерживает в полном объёме, сумма задолженности налогоплательщиком не заплачена ( л.д. 35 ).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещавшаяся судом о времени и месте судебного разбирательства по известному месту жительства, в судебное заседание не явилась. Направленное ей почтовое отправление с копией искового заявления и документов, возвращено в суд с отметкой «Истёк срок хранения» ( л.д. 34 ).

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее по тексту КАС РФ ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации ( далее по тексту Гражданский кодекс РФ ), заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено ( адресату ), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с пунктом 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 25 от 23 июня 2015 года «О применении судами некоторых положений раздела первого части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам ( например, в тексте договора ), либо его представителю ( пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий ( пункт 1 статьи 20 ГК РФ ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает ( не находится ) по указанному адресу.

Поскольку почтовая корреспонденция с административным исковым заявлением и приложенными к нему документами была направлена ФИО1 по адресу её регистрации, однако она за получением указанного извещения не явилась, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах, суд рассматривает административное исковое заявление в отсутствие сторон, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного истца, изложенные в административном иске, а также представленные суду письменные доказательства суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2 ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса ( за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса ), представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным ( отчётным ) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, определено, что упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики ( индивидуальные предприниматели ) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи ).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ( расчёта по страховым взносам ) в налоговый орган по месту учёта, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога ( страховых взносов ), подлежащей уплате ( доплате ) на основании этой декларации ( расчёта по страховым взносам ), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП от 25 июня 2020 года, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 01 февраля 2018 года. 06 ноября 2018 года индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в связи с принятием ей соответствующего решения ( л.д. 15-16 ).

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

ИП ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год на бумажном носителе по почте 30 апреля 2019 года, в которой отразила следующие показатели: сумма полученных доходов за налоговый период 0,00 рублей, ставка налога за налоговый период 6%, сумма исчисленного налога 0,00 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период 0,00 рублей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0,00 рублей ( л.д.18-20 ).

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, ИП ФИО1 в налоговой декларации по УСН за 2018 год не отразила доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности в 2018 году в размере 1 366 450 рублей, что привело к неуплате налога по упрощённой системе налогообложения в сумме 71 987 рублей.

Решением начальника Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Кировской области № 1775 от 09 октября 2019 года, индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, ей начислена пеня по состоянию на 09 октября 2010 года в сумме 35 99 рублей 35 копеек ( л.д. 21-25 ).

В связи с неуплатой налога за 2018 год административному ответчику в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 10 248 рублей 60 копеек за период с 26 апреля 2018 года по 10 декабря 2019 года ( л.д. 17 ).

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога от 11 декабря 2019 года №, которое оставлено без ответа ( л.д. 13, 14 ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ, расчётным периодом признаётся календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты ( неполной уплаты ) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, - 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, - 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, - 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, - 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год для административного ответчика составил 31 015 рублей 67 копеек.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, срок уплаты взносов истёк 21 ноября 2018 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год уплачены частично, страховые взносы в сумме 3 313 рублей 33 копейки административным ответчиком не уплачены.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое ответчиком до настоящего времени не исполнено ( л.д. 11, 12 ).

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года ): налогу в размере 3 313 рублей 33 копейки за 2018 год ( ОКТМО 33630151 ); налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налогу за 2018 год в размере 71 987 рублей, пеня в размере 10 248 рублей 60 копеек ( ОКТМО 33630151 ).

Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 20 мая 2020 года на основании возражений должника был отменён административный судебный приказ № 2а-2015/2020 от 24 апреля 2020 года по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по Кировской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам ( л.д. 8 ).

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ и с учётом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, статьёй 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года ): налог в размере 3 313 рублей 33 копейки за 2018 год ( ОКТМО 33630151 ); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 71 987 рублей, пеня в размере 10 248 рублей 60 копеек ( ОКТМО 33630151 ) в общей сумме 89 148 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в сумме 2 874 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Земцов Н.В.