Решение № 2А-295/2024 2А-295/2024~М-293/2024 М-293/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-295/2024

Дело № 2а-295/2024

УИД 42RS0027-01-2024-000622-51


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 13 декабря 2024 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Попираловой М.А.,

при секретаре Алымовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Никону Никите Алексеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Никону Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявления указала, что Никон Н.А. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (адвоката). Образовалась задолженность по уплате налога. Направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым вносам на ОПС и страховым взносам на ОМС. В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Никона Н.А. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом уточненных исковых требований и частичной погашении задолженности, административный истец просил взыскать с Никона Н.А. задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5893 рубля 77 копеек, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 2728 рублей 85 копеек; задолженность по пени в сумме 3164 рубля 92 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик Никон Н.А. в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по адресу его регистрации: <адрес> возвращено в суд в связи с истечением срока его хранения в почтовом отделении связи. В связи с чем, суд считает административного ответчика извещенным о месте и времени судебного заседания на основании ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания данное лицо извещено надлежащим образом.

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица, а также административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1, 2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ 1.2 плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Как следует из материалов дела, Никон Никита Алексеевич, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом (л.д.14).

Согласно учетных данных налогоплательщика, Никон Никита Алексеевич родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Россия, является гражданином РФ (№, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Кемеровской области в Тяжинском районе (л.д.11).

За расчетный период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Никону Н.А. была начислена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере составила в общей сумме 30367,73 рублей (л.д.13), из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6160,55 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 24207,18 рублей за 2022 год (задолженность уплачена частично). Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 6386,85 рублей.

Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации па счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ отсутствуют.

При формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС Никона Н.С. учтены следующие обязательства: задолженность по пени в размере 29,35 рублей.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии с о ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НКРФ.

Согласно п 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

За расчетный период 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность Никона Н.А. по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составила 45842,00 рубля (л.д.12).

В связи с отсутствием оплаты Никоном Н.А. страховых взносов налоговым органом ему было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), которое получено им через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28).

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес адвоката Никона Н.А. сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год превысила 3 000 рублей, таким образом, предельный срок обращения налогового органа в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1,2,6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.9).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 55396,25 рублей, в том числе пени 3167,40 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29,35 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0,00 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3167,40 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 рублей (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) =3167,40 рублей. Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 3167,40 рублей (л.д.10).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района Кемеровской области в отношении Никона Н.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района Кемеровской области в отношении Никона Н.А. был вынесен судебный приказ № о взыскании с задолженности по налогам, сборам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с Никона Н.А. задолженности по уплате страховых взносов поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Суд исходит из того, что Никон Н.А., имея статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, до настоящего времени имеющуюся у него задолженность, в том числе и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не погасил, соответственно исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Никона Н.А. в бюджет Тяжинского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу к Никону Никите Алексеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Никона Никиты Алексеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ №) задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 893 (пять тысяч восемьсот девяноста три) рубля 77 копеек, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 2728 рублей 85 копеек, задолженность по пени в размере 3164 рубля 92 копейки.

Взыскать с Никона Никиты Алексеевича государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Тяжинского муниципального округа.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья - М.А. Попиралова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.