Решение № 2А-1608/2017 2А-1608/2017~М-1405/2017 М-1405/2017 от 10 октября 2017 г. по делу № 2А-1608/2017

Дело № 2а-1608/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2017 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Михайловой О.И.,

при секретаре: Абиловой Г.А.,

с участием административного ответчика -ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городских округов - 28 056 руб., пени -196, 39; транспортного налога -1 147 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов - 645 руб., пени-4, 51 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком соответствующих налогов, ею не исполнено требование от 23 декабря 2016 г. №...

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области извещен, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала, полагая, что она является лицом, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не оспаривала наличие на праве собственности имущества, указанного в требовании от 23 декабря 2016 г.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно учетным данным налогоплательщиков ФИО1 является владельцем автомобилей Н., государственный регистрационный знак №..., В., государственный регистрационный знак №...; земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного в г. Магнитогорске по <адрес>; квартир, расположенных в г. Магнитогорске по <адрес>, <адрес>

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 30 сентября 2016 г№... об уплате налога на вышеуказанное имущество, в общей сумме 28 056 руб., впоследствии 23 декабря 2016 г. выставлено требование об уплате налога и оплате пени - 200, 90 руб. в срок до 08 февраля 2017 г.

Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

В обоснование возражений, ФИО1 представлена справка от 21 марта 2016 г., согласно которой с 03 ноября 1987 г. по 04 апреля 1997 г. ФИО1 была зарегистрирована по адресу: Ж. <адрес> подвергался радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС. С 01 января 2005 г. г. Ж. исключен из перечня населенных пунктов и объектов, находящихся в зоне радиоактивного загрязнения.

Ст. 56 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются, предоставляемые отдельным категориям граждан налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

Порядок налогообложения физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Ст. 5 Закона №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» установлено, что льгота по уплате налога на имущество носит заявительный характер.

Согласно п.1 ст.4 Закона №2003-1 и п.п. 6 п.1 ст. 407 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются, в том числе, лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге», от уплаты налога на территории Челябинской области освобождаются, в том числе, физические лица, подвергавшиеся воздействию радиации, вследствие Чернобыльской катастрофы, категории которых, установлены в Законе №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Согласно ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к числу местных налогов, порядок его взимания регламентирован положениями ст. ст. 387-398 НК РФ и соответствующих нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, на территории которых, расположены земельные участки.

Закон РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной поддержке граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" не регламентирует порядок предоставления физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с указанным Законом, налоговых льгот по уплате земельного налога.

Статья 395 Налогового кодекса РФ, устанавливающая льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков, не освобождает от уплаты земельного налога граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы.

В соответствии с Законом РФN 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Федерального закона N 122-ФЗ) указанной категории граждан предоставляется возмещение вреда и меры социальной поддержки, финансирование которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, которые по своей правовой природе налоговыми льготами не являются.

Для данной категории граждан ст. 3 Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" предусмотрен компенсаторный механизм возмещения соответствующих расходов, который, в частности, отражен в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Названная статья Налогового кодекса РФ устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции от 18 июня 1992 г.), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" возможность уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Таким образом, меры социальной поддержки по предоставлению налоговых льгот по уплате земельного налога физическим лицам, имеющим право на их получение в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной поддержке граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", осуществляются на основании п. 5 ст. 391Налогового кодекса РФ.

Отсюда следует, что федеральным законодательством и Решением Магнитогорского городского собрания депутатов Челябинской области от 28.04.2010 г. №73 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории гор. Магнитогорска», ФИО1 не предоставлена льгота по уплате земельного налога.

Закон №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» предусматривает меры социальной поддержки гражданам РФ, оказавшимся в зоне влияния неблагоприятных факторов, возникших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС 26.04.1986 года, либо принимавших участие в ликвидации последствий этой катастрофы.

Ст. 7 вышеуказанного Закона определена территория радиоактивного загрязнения, которая подразделяется: на зону отчуждения, зону отселения, зону проживания с правом на отселение, зону проживания с льготным социально-экономическим статусом.

Зоной проживания с льготным социально-экономическим статусом признается часть территории РФ за пределами зоны отчуждения, зоны отселения и зоны проживания с правом на отселение с плотностью радиоактивного загрязнения почвы цезием-137 от 1-5 Ки/кв.км. В указанной зоне среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения населения не должна превышать 1 м3в (0,1 бэр).

Границы этих зон и перечень населенных пунктов, находящихся в них, установлены Постановлением Правительства РФ от 18.12.1997 №1582. В зависимости от изменения радиационной обстановки и с учетом других факторов, границы и Перечень пересматриваются Правительством РФ не реже, чем один раз в пять лет.

Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, определены в ч.1 ст. 13 Закона РФ №1244-1, но не у всех из них есть право на получение настоящей льготы.

Для получения в налоговый орган льготы необходимо представить документы, подтверждающие право граждан на меры социальной поддержки, в рамках Закона №1244-1. Такими документами являются специальные удостоверения, порядок выдачи и формы которых, различаются в зависимости от категории граждан.

Специальные удостоверения, выдаваемые гражданам, постоянно проживающим (работающим, проходившим военную службу) на территории зоны отчуждения, зоны отселения или зоны проживания с правом на отселение) (п.п. 7, 9, 12, ч.1 ст. 13 Закона №1244-1), подтверждают право указанных граждан на получение мер социальной поддержки и льгот по налогу на имущество физических лиц только в период их постоянного проживания (работы, прохождения военной службы) в соответствующей зоне. В случае выезда указанных граждан из зон радиоактивного загрязнения при условии невозможности их отнесения к иным категориям, установленным ч.1 ст. 12 Закона №1244-1, эти граждане утрачивают право на получение мер социальной поддержки и, следовательно, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.

В отношении граждан, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом (п.8 ч.1 ст. 13 Закона №1244-1), не предусмотрена выдача каких-либо специальных документов, подтверждающих право этих граждан на получение мер социальной поддержки.

Как следует из письма Министерства финансов РФ от 01.07.2009 года за №03-05-04-01/48, основанием для предоставления мер социальной поддержки и льгот по налогу на имущество физических лиц гражданам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, выступают документы, подтверждающие факт постоянного проживания (работы) на территории этой зоны. При этом, в случае выезда граждан из зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом им выдается справка установленного образца, которая не является документом, подтверждающим право указанной категории граждан на получение мер социальной поддержки и, следовательно, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд, освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, являющаяся исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льгота адресована определенной категории налогоплательщиков, и ее установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Таким образом, из системного толкования норм Закона РФ №1244-1 следует, что в случае выезда граждан из зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, они утрачивают право на получение мер социальной поддержки, следовательно, условия, предусмотренные п.1 ст. 4 Закона №2003-1 и п.п. 6 п.1 ст. 407 НК РФ, не применяются.

Кроме того, суд обращает внимание на тот факт, что истцом в судебное заседание не было представлено доказательств о том, что гор. Ж. ранее входил в перечень населенных пунктов с льготным социально-экономическим статусом. Из ответа и.о. заместителя председателя Ж. районного исполнительного комитета от 22.03.2016 года усматривается только то, что вышеуказанный город подвергался радиоактивному загрязнению. Помимо этого, суд учитывает тот факт, что Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.12.2004 года №... с 01.01.2005 года гор. Ж. исключен из перечня населенных пунктов и объектов, находящихся в зонах радиоактивного загрязнения.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих факт фактического постоянного проживания (работы) в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований, заявленных административным истцом в полном объме.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 1 101, 67 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городских округов - 28 056 руб., пеню -196, 39; транспортному налогу -1 147 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов - 645 руб., пеню-4, 51 руб., всего взыскать -30 048, 90 руб. (тридцать тысяч сорок восемь рублей девяносто копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 101, 67 руб. (одну тысячу сто один рубль шестьдесят семь копеек).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: