Апелляционное определение № 33А-389/2026 33А-6149/2025 от 21 января 2026 г.

Дело № 33а-389/2026


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Санкт-Петербург 22 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Григорьевой Н.М.,

судей Морозовой С.Г., Петровой Н.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Малышевой Е.В.,

рассмотрела административное дело № 2а-2177/2025 (47RS0009-01-2025-001960-83) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского городского суда Ленинградской области от 6 октября 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области (далее – МИФНС № 2) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2023 год: по транспортному налогу в размере 42 506 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 3 125 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 678 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 537 руб. 00 коп., пени по состоянию на 10.04.2025 в размере 15 718 руб. 89 коп., а всего - 62 564 руб. 89 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 в качестве налогоплательщика. ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали три автомобиля, два земельных участка, одна квартира, были начислены транспортный, земельный, имущественный налоги, направлено налоговое уведомление, однако в добровольном порядке налоги не уплачены. Налогоплательщику ранее было направлено требование, содержащее сведения о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете. Поскольку задолженность уплачена не была, также начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.04.2025 в размере 15 718 руб. 89 коп.

В связи с наличием непогашенной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный 23.05.2025 г. мировым судьей в отношении ФИО1, был отменен определением от 19.06.2025 г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области, являющаяся Центром по управлению долгом и контрольной работы на территории Ленинградской области, и финансовый управляющий ФИО2

Дело было рассмотрено в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 44, 49).

Обжалуемым решением от 06.10.2025 г. Кировский городской суд Ленинградской области удовлетворил административный иск МИФНС №2 в полном объеме, а также взыскал с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. (л.д. 53-61).

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права. Податель жалобы указывает, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.08.2023 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. В соответствии с положениями ст. 213.11 Закона о банкротстве, требования кредиторов по денежным обязательствам, в том числе об уплате обязательных платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве гражданина, в связи с чем просит решение суда отменить, исковое заявление МИФНС №2 оставить без рассмотрения (л.д. 63-64).

В материалах дела имеется отзыв МИФНС №2 на апелляционную жалобу, в котором налоговый орган полагает доводы апелляционной жалобы необоснованными, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения (л.д. 76-77).

Стороны и заинтересованные лица в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 88-91), в связи с чем судебная коллегия определила по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Повторное направление налогоплательщику требования об уплате задолженности не предусмотрено НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, поскольку положения ст. 71 НК РФ утратили силу.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023), если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в 2023 году принадлежали транспортные средства: Вольво В12, г.р.з. №, Форд Таурус, г.р.з. №, TIMBER JACK, г.р.з. №; земельные участки кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровый № по адресу: <адрес>; квартира кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № 199900324 от 06.08.2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в общей сумме 42 506 руб., земельного налога за 2023 г. в общей сумме 1 215 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 3 125 руб., всего на сумму 46 846 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 г. (л.д 10, 13).

Ранее налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 144379 по состоянию на 07.12.2023 г., содержащее сведения об отрицательном сальдо на едином налоговом счете в размере 47 245 руб. и начисленных пени в размере 296,24 руб. (л.д. 11), которое было направлено по почте (л.д. 15), однако ответчиком исполнено не было.

В требовании указан срок уплаты задолженности – 01.03.2024 г.

11.03.2024 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области в отношении ФИО1 принято решение №9139 о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности №144379 в размере 49 843 руб. 65 коп., и направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 12, 17).

Первоначально по данному требованию налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 13050 от 13.03.2024 (л.д. 97-100), на основании которого был вынесен судебный приказ №2а-2415/2024 (л.д. 96, 96 обор.).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налоговому уведомлению №199900324, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №46 Кировского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.05.2025 г. и.о. мирового судьи судебного участка №46 Кировского района Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год: по транспортному налогу в размере 42 506 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 3 125 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 678 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 537 руб. 00 коп., пени по состоянию на 10.04.2025 в размере 15 718 руб. 89 коп., который определением от 19.06.2025 г. был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 30, 30 обор.).

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье до 1 июля 2025 года, т.е. с соблюдением срока, установленного абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Настоящий административный иск налоговый орган подал в суд 18.07.2025 г. (л.д. 2), т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 19.06.2025 г.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.

Довод ФИО1 о том, что с него не подлежит взысканию задолженность по налогам в рамках настоящего дела, поскольку ответчик признан судом несостоятельным (банкротом) и требования кредиторов должны предъявляться в рамках банкротного производства, не принимается судебной коллегией в связи со следующим.

Согласно решению Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.08.2023 г. по делу №А56-42300/2023, определением от 26.05.2023 г. заявление ФИО5 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, решением от 24.08.2023 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина (л.д. 111-114).

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2024 по делу №А56-42300/2023, решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.08.2023 г. отменено в части признания ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введения в отношении него процедуры реализации имущества. В отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина (л.д. 115-117).

Согласно налоговому законодательству, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2023 год у ФИО1 возникла 31.12.2023 г., т.е. после возбуждения производства по делу о банкротстве 26.05.2023 г.

В соответствии с положениями п. 3, п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон "О несостоятельности (банкротстве)") после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно п. 1 ст. 5 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, транспортный, земельный и имущественный налоги за 2023 год, являющиеся обязательным платежом, возникшим 31.12.2023 г., т.е. после даты принятия заявления о признании должника банкротом - 26.05.2023 г., являются текущими платежами, которые могут быть предъявлены к взысканию с ФИО1 в рамках административного судопроизводства.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит. Сведений о том, что задолженность по налогам за 2023 год уплачена в каком-либо размере, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, не подлежащим отмене. Доводы апелляционной жалобы сомнений в правильности решения суда не вызывают и его отмену не влекут, поскольку основаны на неправильном толковании закона.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

Решение Кировского городского суда Ленинградской области от 6 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: <данные изъяты>

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 28 января 2026 года.