Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024~М-318/2024 М-318/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-363/2024

Дело №2а-363/2024

УИД 72RS0026-01-2024-000468-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 19 ноября 2024 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-363/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 31 231,00 руб., в том числе транспортный налог за 2022 – 30 430,00 руб., налог за имущество за 2022 – 721,00 руб., земельный налог за 2022 – 80,00 руб., пени ЕНС – 5 453,85 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> квартира по адресу: <адрес>, 238, кадастровый №, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налогоплательщику за 2022 г. начислены налоги: транспортный – 30 430,00 руб.. на имущество – 721,00 руб., земельный – 80,00 руб. Налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 68038833 от 29.07.2023 об уплате имущественных налогов за 2022 в срок не позднее 01.12.2023. В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее -ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 - 06.01.2023 в сумме 51 586,98 коп., в том числе пени 15 989,98 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 989,98 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6430 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 55 116,61 руб., в том числе пени 19 806,61 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6430 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14 352,76 руб. Учитывая, что по состоянию на 02.12.2023 сумма задолженности по налогам не оплачена, на отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № 1549 от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023 г., требование получено ФИО1 10.08.2023 г. 26.01.2024 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района по Тюменской области направлено заявление № 6430 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 01.02.2024 мировым судьей судебного участка № Ярковского судебного района по Тюменской области на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в отношений ФИО1 вынесен судебный приказ № 2a479/2024/1м. 12.02.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района по Тюменской области судебный приказ № 2а-479/2024/1м от 01.02.2024 отменен. Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о В связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 12.08.2024 (12.02.2024+6 месяцев). На дату подготовки административного искового заявления задолженность не оплачена налогоплательщиком.

В возражении административный ответчик указал, что с требованиями не согласен, все налоги он уплатил вовремя и в полном объёме, также представил платёжные документы за 2021-2023г.

Административный истец предоставил расчёт пени, образовавшиеся у ФИО1, ввиду несвоевременной уплаты налога за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021. По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 51 586,98 руб., из них налог 35 597,00руб., пени 15 989,98 руб., включая: по транспортному налогу за 2014 г. за период с 02.10.205 по 31.03.2022 - 9 517,54 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 335,68 руб.. за 2015 г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 - 5545,36 руб., за период 02.10.2022 по 31.12.2022 - 474,16 руб., по ЕНВД за 3 квартал 2015 перод с 11.11.2015 по 03.08.2016 - 17,24 руб. Период до 01.01.2023 составил - 1637,22 руб. ( 15 989,98 - 14 352,76 (ранее принятые меры) Изменён порядок начисления пеней с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). пени на ЕНС с учётом увеличения с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляют 3 816,63 руб. Таким образом, пени в сумме и включённые в исковые требования составили 5 453,85 руб.

Административный истец изменил просительную часть административного искового заявления и просит взыскать с ФИО1 пени на 01.01.2023 - 1 637,22 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 - 3 816,63 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом. Представитель административного истца выразил просьбу о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик в судебное заседание не явился в заявлении просил дело рассмотреть без его участия, в удовлетворении административного иска отказать ввиду пропуска срока на предъявление требований.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.3 части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО1 является плательщиком в том числе транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 транспортный налог за 2014, 2015 был оплачен несвоевременно, в связи с чем налоговый орган обращался в суд, задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 от 31.10.2016 № 2-805-16/1м, решения Ярковского районного суда Тюменской области от 06.03.2020 № 2а-239/2019.

Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей за 2014, 2015 г. не представил.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 будучи собственником недвижимого имущества, транспортного средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Неисполнение обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок является основанием для взыскания недоимки в судебном порядке. Нарушение налогоплательщиком установленного абзацем 3 части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срока уплаты транспортного налога, в соответствии с положениями статьи 75 указанного Кодекса является основанием для взыскания пеней.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1549 от 27.06.2023 года об уплате в срок до 26.07.2023 года пени по транспортному налогу в размере 17 568,80 руб., (л.д. 9). Требование получено налогоплательщиком 30.07.2023 (л.д. 48).

Административным истцом, в соответствии со ст. 75 НК РФ представлен подробный расчёт пеней, согласно которому пени до 01.01.2023 составляют 1 637,22 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 - 3816,63 руб. (л.д. 66-68).

Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился 22.01.2024 (л.д. 51), то есть в установленные сроки, поскольку срок исполнения требования № 1549 до 26.07.2023 г. (26.07.2023 + 6 мес.=26.01.2024) (л.д. 9).

Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 01.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-479/2024/1м (л.д. 52).

Определением мирового судьи от 12.02.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 56).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.08.2024 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности по требованиям о взыскании пени, поскольку при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Учитывая изложенное, заявленные уточненные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 5 453,85 руб., в том числе пени до 01.01.2023 - 1637,22 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 - 3 816,63 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>