Решение № 2А-621/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-621/2025

№ Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 22 октября 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, о взыскании Единого налогового платежа, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании Единого налогового платежа, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени. Свои требования мотивирует тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, владел на праве собственности следующим видом имущества: здание, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так же, ФИО1, в 2022 г. были реализованы (проданы) следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено уведомление от 01.09.2020г. № об уплате земельного налога за 2019 год, в сумме 1838 рублей, с уплатой до 01.12.2020г., уведомление от 01.09.2021г. № об уплате земельного налога в сумме 1580 рублей за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134 рубля, с уплатой до 01.12.2021г., уведомление от 01.09.2022г. № об уплате земельного налога в сумме 644 рублей за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 412 рубля за 2021 год, с уплатой до 01.12.2022г.. В связи с наличием недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 546 рублей, земельному налогу в сумме 4608 рублей, пени в сумме 591,94 рублей на общую сумму 5199,94 рублей, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено уведомление от 24.07.2023г. № об уплате земельного налога в сумме 118 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в сумме 1075 рублей за 2022 год, на общую сумму 1193 рублей. Одновременно с подачей административного иска УФНС России по Рязанской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 Единый налоговый платеж в сумме 21302 рублей 56 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 1838 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 644 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 118 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1580 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 (три месяца) в размере 13000 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1075 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 412 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 134 рублей, суммы пеней в размере 2501 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, направленная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Представитель административного ответчика - адвокат Злобин Р.Г., действующий в интересах ФИО3, законного представителя ФИО1, в судебное заседание не явился, о причине неявки не сообщил, представил суду письменное заявление, в котором он просит в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 21302,56 рублей отказать в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие своего представителя.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

Согласно статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.

В частности, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ квартира является объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового Кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно положениям статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из содержания пункта 8 статьи 408 НК РФ, такой порядок применяется, начиная с четвертого налогового периода, то есть с 01.01.2018.

При этом в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В соответствии со п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу требований части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являлась собственником следующего имущества: здание, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> А, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было направлено уведомление от 01.09.2020г. № об уплате земельного налога за 2019 год, в сумме 1838 рублей, с уплатой до 01.12.2020г., уведомление от 01.09.2021г. № об уплате земельного налога в сумме 1580 рублей за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134 рубля, с уплатой до 01.12.2021г., уведомление от 01.09.2022г. № об уплате земельного налога в сумме 644 рублей за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 412 рубля за 2021 год, с уплатой до 01.12.2022г., уведомление от 24.07.2023г. № об уплате земельного налога в сумме 118 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в сумме 1075 рублей за 2022 год, на общую сумму 1193 рублей.

В связи с наличием недоимки по уплате земельного налога за 2020 год, в сумме 1838 рублей, пени в сумме 53,95 рублей и необходимости уплатить общую сумму по налогам и пени в сумме 4377,10 рублей, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 134 рублей, земельному налогу в сумме 1580 рублей, пени в сумме 6,42 рублей за 2020 год и необходимости уплатить общую сумму по налогам и пени в сумме 6262,79 рублей, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 546 рублей, земельному налогу в сумме 4608 рублей, пени в сумме 591,94 рублей на общую сумму 5199,94 рублей, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1, в 2022 г. были реализованы (проданы) следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> полученный доход составил: 266666,67 рублей, земельный объект, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, полученный доход составил: 33333,33 рублей. Срок предоставления декларации (форма №-НДФЛ) за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 первичную декларацию не представила, срок уплаты налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Проведена камеральная проверка, в результате которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ. На акт налоговой проверки административным ответчиком возражений и пояснений не представлено. Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие извещенного должным образом административного ответчика (извещение № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), в результате установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., на момент правонарушения, не достигла 16 лет, следовательно, ей предложено уплатить недоимку, без привлечения к налоговой ответственности. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год, с учетом налоговых вычетов предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 17333 рублей, составляет ((266666,67 рублей + 33333,33 рублей) - 200000 рублей)*13% = 13000 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 21262 рубля 45 копеек.

ФИО2 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, у нее образовалась недоимка по налогам за 2019-2022 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

В этой связи УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2019-2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год, пени отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу на конверте, административное исковое заявление направлено УФНС России по Рязанской области в суд ДД.ММ.ГГГГ, определение мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим срок обращения в суд с административным иском, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ определены юридически значимые обстоятельства по делу: факт соблюдения административным истцом срока обращения в суд с административным иском, обязанность доказывания которых возлагалась на административного истца, однако, истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Рассмотрев ходатайство УФНС по Рязанской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, суд не находит основания для его удовлетворения, административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что представителем УФНС по Рязанской области пропущен срок для подачи административного иска к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании Единого налогового платежа в сумме 21302 рублей 56 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 1838 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 644 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 118 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1580 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 (три месяца) в размере 13000 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1075 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 412 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 134 рублей, суммы пеней в размере 2501 рублей, не находит оснований для его восстановления, в связи с чем принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска УФНС по Рязанской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, о взыскании Единого налогового платежа, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании Единого налогового платежа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев.