Решение № 2А-315/2020 2А-315/2020~М-356/2020 М-356/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-315/2020

Дело № 2а-315/2020

Уникальный идентификатор дела 68RS0009-01-2020-000513-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2020 г. р.п. Инжавино

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Толмачевой Е.С.,

при секретаре Котовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5320 руб. 00 коп., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 307 руб. 60 коп., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2150 руб. 00 коп. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст. 346.29, 346.30 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащего уплате, составила 0 руб. По данным налогоплательщика во втором квартале 2019 года сумма, уплаченных фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, составила 10749 руб. Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 10749 руб. Однако, налог был уменьшен на 5429 руб. 00 коп. в связи с переплатой. Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 5320 руб. 00 коп. В нарушение требований ст. 346.22 Налогового кодекса РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО1 не уплачен. За данное правонарушение п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от суммы, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, сумма штрафа составляет 2150 руб. 00 коп. (10749 руб. 00 коп. * 20% = 2150 руб. 00 коп.) На основании ст. 101 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 307 руб. 00 коп. Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 3 по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 36), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что задолженность ФИО1 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5320 руб. 00 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 307 руб. 60 коп., штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2150 руб. 00 коп. до настоящего времени не погашена (л.д. 38).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 37), об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения от 8 апреля 2010 года № 468-О-О и от 24 марта 2015 года № 735-О).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу на вменённый доход в соответствии со ст.346.30 НК РФ признаётся квартал.

Ставка единого налога в силу ст.346.31 НК РФ устанавливается в размере 15% величины вменённого дохода.

В соответствии с п.1 и 3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность (л.д. 17).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

25.06.2019 года административным ответчиком ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области. Согласно представленной декларации сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составляет 10749 руб. 00 коп. (л.д. 13-16).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года.

25.11.2019 года решением № 1509 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области установлено, что 25.06.2019 года ФИО1 предоставлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года. Согласно представленной декларации налог равен 0 руб. 00 ко. По данным налогоплательщика сумма, уплаченных фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, составила 10749 руб. Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 10749 руб. 00 коп. ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений. Пояснения и уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2150 рублей.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.07.2019 г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 307 руб. 60 коп.

Решение № 1509 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области от 25.11.2019 года административным ответчиком ФИО1 не обжаловалось (л.д. 32).

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил в установленные сроки, ФИО1 выставлено требование № 1628 от 25.01.2020 года по сроку уплаты до 26.02.2020 года. Указанное требование направлено налогоплательщику 20.01.2020 года и получено 24.01.2020 года (л.д. 4-7).

В связи с неисполнением требований налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области от 17.04.2020 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, пени и штрафы.

Определением мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области от 29.05.2020 года на основании заявления ФИО2 судебный приказ отменен, после чего в суд с административным иском налоговый орган обратился 21.07.2020 года.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5320 руб. 00 коп. (согласно письменным пояснениями административного истца сумма налога умешена на 5429 руб. 00 коп. в связи с наличием переплаты), по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 307 руб. 60 коп., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2150 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, а административный истец Межрайонная ИФНС №3 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. Ново-<адрес>, зарегистрированной по адресу: 393333, <адрес>, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5320 руб. 00 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 307 руб. 60 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2150 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. Ново-<адрес>, зарегистрированной по адресу: 393333, <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Инжавинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Толмачева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 октября 2020 года.

Судья Е.С. Толмачева