Решение № 2А-112/2020 2А-112/2020~М-98/2020 М-98/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-112/2020

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Неверовой О.Т., при секретаре Козловой Д.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика. На основании сведений, представленных в налоговый орган Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель КРАЗ-250, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.2000; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель ГАЗ-63, VIN:, год выпуска 1967, дата регистрации права 01.11.1997; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель УРАЛ-375, VIN: №, год выпуска 1980, дата регистрации права 10.01.2012; мотоцикл государственный регистрационный знак №, марка/модель ИЖ-6114, VIN:, год выпуска 1991, дата регистрации права 21.06.1997. Также в собственности административного ответчика имеются земельные участки: 1. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 06.11.2008; 2. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007; и нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 283,40 кв.м., дата регистрации права 17.02.2007; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 131,10 кв.м., дата регистрации права 25.01.2018 года. Однако за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в связи с чем начислены пен за несвоевременную уплату налога. Кроме того, ответчик находился в статусе индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 30.03.2015 года ответчиком предоставлена налоговая декларация за 2014 год, сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением УСН составила 126426 рублей.

Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления от 13.09.2016 № 77141997 и от 21.09.2017г. № 53845369 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы. Обязательство по уплате налога ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией были выставлены требования об уплате налога и пени от 03.12.2018 № 12430, от 13.12.2018 № 138641. Административным ответчиком требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: пеня за период с 04.12.2015г. по 02.12.2018г. в размере 10233,35 рублей ; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 04.12.2015г. по 02.12.2018г.- 1935,12 руб.; пеню по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 17.09.2018г. по 12.12.2018г. в размере 1597,78 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 01.05.2017г. по 02.12.2018г., в сумме 864,26 руб., а всего 14630,51 руб..

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, присутствуя в судебном заседании, не согласился с исчисленным размером пени, поскольку не владеет транспортными средствами- моделями ГАЗ-63 и УРАЛ-375, которые были арестованы и реализованы принудительно в рамках исполнительного производства, автомобиль грузовой КРАЗ им утилизирован 10.11.2018г.. просил уменьшить сумму взыскиваемых пени.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель КРАЗ-250, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.2000; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № Марка/Модель ГАЗ-63, VIN:, год выпуска 1967, дата регистрации права 01.11.1997; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак № Марка/Модель УРАЛ-375, VIN: №, год выпуска 1980, дата регистрации права 10.01.2012; мотоцикл государственный регистрационный знак №, марка/модель ИЖ-6114, VIN:, год выпуска 1991, дата регистрации права 21.06.1997., которое согласно ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Вместе с тем, налог за указанные транспортные средства за 2015-2016 годы ответчиком не уплачен, что подтверждается письменными материалами дела- налоговыми уведомлениями от 13.09.2016 № 77141997 и от 21.09.2017г. № 53845369 и требованиями об уплате налога и пени от 03.12.2018 № 12430, от 13.12.2018 № 138641, расчетом задолженности по пени.

При этом довод административного ответчика об уменьшении суммы пени по транспортному налогу проверен судом, в ходе чего установлено, что 15.02.2017г. в рамках исполнительного производства № были арестованы и принудительно изъяты из владения ответчика транспортные средства- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель ГАЗ-63, VIN:, год выпуска 1967, и автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель УРАЛ-375, VIN: №, год выпуска 1980. Также судом установлено, что автомобиль КРАЗ-250 утилизирован ответчиком 10.11.2018г., что подтверждено документально.

Вместе с тем, согласно представленному расчету, пени по транспортному налогу исчислены в связи с неуплатой налога за 2015-2016 годы, то есть за период, когда указанные транспортные средства находились в собственности и законном владении административного ответчика, следовательно, факт изъятия у административного ответчика транспортных средств 15.02.2017г. не имеет правового значения при расчете задолженности по пени, оплата пени производится по день фактической уплаты суммы задолженности по налогу.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу за период 04.12.2015г. по 02.12.2018г. в размере 10233,35 рублей.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и признан обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Также судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 25.06.2001г. по 18.05.2016г. и применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.346,19 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

30.03.2015 года ответчиком предоставлена налоговая декларация за 2014 год, сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением УСН составила 126426 рублей.

Указанная сумма налога по настоящее время ответчиком не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по за период 17.09.2018г. по 12.12.2018г. в размере 1597,78 рублей.

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельные участки: 1. <адрес> кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 06.11.2008; 2. <адрес>, кадастровый №, площадью 1743 кв.м., дата регистрации права 07.05.2007; и нежилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 283,40 кв.м., дата регистрации права 17.02.2007; а также жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 131,10 кв.м., дата регистрации права 25.01.2018 года.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 13.10.2006 года №150-24/3 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен земельный налог, а также порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области. Абзацем 6 пункта 2 данного решения установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1,5 % в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства (в ред. Решения Комитета местного самоуправления р.п. Сосновоборск Сосновоборского района от 14.11.2013 года № 417).

Решением Комитета местного самоуправления рабочего поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области шестого созыва от 27.11.2004 года №13 на территории поселка Сосновоборск Сосновоборского района Пензенской области введен налог на имущество с налоговой ставкой: 0,3 % от кадастровой стоимости жилого дома, 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы.

Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления от 13.09.2016 № 77141997 и от 21.09.2017г. № 53845369 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы. Обязательство по уплате налога ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией были выставлены требования об уплате налога и пени от 03.12.2018 № 12430, от 13.12.2018 № 138641. Административным ответчиком требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 04.12.2015г. по 02.12.2018г.- 1935,12 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 01.05.2017г. по 02.12.2018г., в сумме 864,26 руб..

Предоставленный расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и признан обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Таким образом, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 585,22 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №5 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу: пеня за период с 04.12.2015г. по 02.12.2018г. в размере 10233,35 рублей ; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 04.12.2015г. по 02.12.2018г.- 1935,12 руб.; пеню по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 17.09.2018г. по 12.12.2018г. в размере 1597,78 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 01.05.2017г. по 02.12.2018г., в сумме 864,26 руб., а всего 14630 (четырнадцать тысяч шестьсот тридцать) руб. 51 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 585 (пятьсот восемьдесят пять) рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2020г.

Председательствующий О.Т. Неверова.