Решение № 2А-1128/2020 2А-1128/2020~М-455/2020 М-455/2020 от 7 января 2020 г. по делу № 2А-1128/2020

УИД- 61RS0008-01-2020-000748-44

№2а-1128/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2020 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Кузьминовой И.И.

секретаря Палага В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам и пени указывая следующее, что в соответствии со статьей 3 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243- ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Палогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016г. № 250- ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34, НК РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном закбнбдатёльством Российской "Фёдёрации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Согласно данных единого реестра арбитражных управляющих ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 13.11.2014 года по 25.12.2018 год и являлся плательщиком страховых взносов.

Требованием от 27.07.2016 № 8744, от 24.05.2019 № 33872 должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2018 год. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страховдние (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП(нотариусом адвокатом), 300000руб. (НК РФ).Если доход 300 000руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 26 545 руб. - за 2018 г., 29 354 руб. - за 2019 г., 32 448 руб. - за 2020 г., если доход больше 300000рублей,надо дополнительно уплатить 1% от суммы превышающей 300 000 руб. за год.

Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 руб. - за 2018 г., 234 832 руб. - за 2019 г., 259 584 руб. - за 2020 г.

Размер фиксированных платежей но взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): 5 840 руб. - за 2018 г., 6 884 руб. - за 2019 г., 8 426 руб. - за 2020 г.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно данных единого реестра арбитражных управляющих ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 13.11.2014 года по 25.12.2018 год.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,следующего за истекающим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию но налогу на доходы физических лиц (по форме 3- НДФЛ) - за 2014 год.

Согласно представленной декларации ФИО1 исчислил налог к уплате в сумме 1430,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обязанность по уплате налога в установленный срок (до 15 июля 2016 г.) не исполнена.

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 ПК РФ влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарущение законодательства о налогах и сборах.

Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 159.53 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени от 27.07.2016 № 8744, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму НДФЛ в размере 1430,00 руб. и пени в размере 159,53 руб., всего - 1589,53 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, щтрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

29.10.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 1-2а-2168/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 34555,00 руб., а также государственной пощлины в доход государства.

30.12.2019 года мировой судья судебного участка №1 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивщих адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2014 год в размере 1430 руб., пеня в размере 159.53 руб,страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5745.81 руб., пеня в размере 198.90 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год размере 26116.85 руб., пеня в размере 904.08 руб. на общую сумму 34555.17 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась,требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился,о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО3 в судебное заседание явилась, просила в иске отказать.

Выслушав стороны,мсследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи от 30 декабря 2019 был отменен судебный приказ от 29.10.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росссии №24 по РО налоговой недоимки.

Учитывая изложенное, настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в суд до 29.04.2020г.

При этом Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратилась в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением 20.02.2020г, то есть в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 13.11.2014 года по 25.12.2018 год.

Согласно СТ.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,следующего за истекающим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию но налогу на доходы физических лиц (по форме 3- НДФЛ) - за 2014 год.

Согласно представленной декларации ФИО1 исчислил налог к уплате в сумме 1430,00 руб.

Согласно пункта 1, 4 статьи 228 нк РФ,общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом срок уплаты НДФЛ за 2014 год истёк - 15 июля 2015 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и зацолжепности по пеням и штрафам, относяшейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть налравлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Размер недоимки по уплате НДФЛ за 2014 год согласно административному исковому заявлению составил 1430руб., из чего следует, что МИФНС№24 по РО должна была направить соответствующее требование об уплате НДФЛ - в октябре 2015 г. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Административным истцом не представлено документов, подтверждающих направление ответчику требования об уплате НДФЛ за 2014 год в установленный законом срок.

Согласно административному исковому заявлению, МИФНС№24 по РО направила требование № 8744 от 27 июля 2016 г., то есть с нарушением установленного законом срок.

Из материалов дела не видно, что ответчик получал каких требований об уплате НДФЛ, уведомлений об их вручении также не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. При этом заявление о взыскании подается в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ). Следовательно, истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с требованием о взыскании НДФЛ за 2014год, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014год не подлежит удовлетворению.

Посокольку в требованиях о взыскании задолженности НДФЛ за 2014год отказано, то требования по пени за 2014год также не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании недомки по страховым взносам суд приходит к выводу об удовлетворению данных требований ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34, НК РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Плательщиками страховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном закбнбдатёльством Российской "Фёдёрации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Согласно данных единого реестра арбитражных управляющих ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 13.11.2014 года по 25.12.2018 год и являлся плательщиком страховых взносов.

Требованием от 27.07.2016 № 8744, от 24.05.2019 № 33872 должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2018 год. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страховдние (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП(нотариусом адвокатом), 300000руб. (НК РФ).

Если доход 300 000руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 26 545 руб. - за 2018 г., 29 354 руб. - за 2019 г., 32 448 руб. - за 2020 г., если доход больше 300000рублей,надо дополнительно уплатить 1% от суммы превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 руб. - за 2018 г., 234 832 руб. - за 2019 г., 259 584 руб. - за 2020 г.

Размер фиксированных платежей но взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2018 г.

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (НК РФ): 5 840 руб. - за 2018 г., 6 884 руб. - за 2019 г., 8 426 руб. - за 2020 г.

Согласно административному исковому заявлению, МИФНС№24 по РО направила требование №33872 от 24 мая 2019 г., которое не было исполнено ответчиком. Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5745.81 руб., пеня в размере 198.90 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год размере 26116.85 руб., пеня в размере 904.08 руб.

Доводы представителя истца о пропуске налоговым органом срока исковой давности для подачи искового заявления в суд и о необходимости применения срока исковой давности, к требованиям о взыскании задолженности пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год не основаны на законе. К требованиям о взыскании страховых взносов, предусмотрено положениями действующего законодательства, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 8 марта 2015 года N 22-ФЗ с 15 сентября 2015 года введен в действие КАС РФ, статьей 286 которого предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием от 24.05.2019 № 33872 должнику было предложено до 09 июля 2019года уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов, которое оставлено ответчиком без исполнения.

С учетом этого, доводы представителя ответчика в указанной части подлежат отклонению, как необоснованные.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.Учитывая тот факт, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета в размере1155рублей 88 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5745.81 руб., пеня в размере 198.90 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год размере 26116.85 руб., пеня в размере 904.08 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1155рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2020 года.

Судья: