Решение № 2А-939/2025 2А-939/2025~М-803/2025 М-803/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-939/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001339-47

Дело № 2а-939/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи: Недведской В.А.,

при секретаре Яковлевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в Единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратились в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в ЕНС, в обоснование административных исковых требований указав на то, что, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика, налоговый агент Страховое акционерное общество «ВСК» представил в отношении ФИО1 в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год №, где отражена сумма дохода по коду 2301 в размере 56 927 рублей 70 копеек, сумма налога исчисленная и неудержанная 7 401 рубль. На основании справки налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2023 год и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной в <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога в сумме 221 рубль на имущество административного ответчика отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, однако ФИО1 налог на имущество в установленный срок не уплачен. Налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате налогов, со сроком исполнения до 28.08.2023, до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено, задолженность по налогам и пени не оплачена, задолженность по пени в ЕНС за период с 29.10.2024 по 10.02.2025, которая начислена налогоплательщику составила 4 005 рублей 86 копеек. Указывают, что недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, решением Советско-Гаванского городского суда от 29.08.2024, решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от 22.07.2024, которыми была взыскана задолженность с административного ответчика. 01.12.2024 административному ответчику исчислены НДФЛ за 2023 год в сумме 7 401 рубль, налог на имущество за 2023 год в сумме 221 рубль, начислены пени в ЕНС за период с 29.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 4 005 рублей 86 копеек. Ссылаются на то, что УФНС России по Хабаровскому краю изначально обратились к мировому судье судебного участка № 41 судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа, 11.03.2025 мировым судьей было вынесено решение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 7 622 рубля, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 7 401 руль, по налогу на имущество за 2023 год в сумме 221 рубль, пени в единый налоговый счет за период с 29.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 4 005 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

В силу п.5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 №113-ФЗ, действовавшей до 31.12.2022) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Квартира в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона №263-ФЗ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование № о необходимости уплаты задолженности по состоянию на 07.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 165 рублей, пени.

Из Выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право долевой собственности (в размере ? доли) на <адрес> в <адрес>.

Из материалов дела следует, что налоговый агент Страховое акционерное общество «ВСК» представил в отношении ФИО1 в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, где отражена сумма дохода в размере 56 927 рублей и сумма неудержанного налога в размере 7 401 рубль.

На основании сообщения налогового агента УФНС России по Хабаровскому краю ФИО1 произведен расчет НДФЛ за 2023 год. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № на начислении налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, на сумму – 7 401 рубль рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 221 рубль, со сроком уплаты 01.12.2024.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось решение № от 10.11.2023 о взыскании задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени за период с 29.10.2024 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 005 рублей 86 копеек.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от 22 августа 2024 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2022 год в размере 52 000 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 201 рубль, пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 389 рублей 31 копейка. Решение суда вступило в законную силу.

Кроме того, решением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от 26 июня 2025 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю взысканы пени в Единый налоговый счет за период с 11.12.2023 по 28.10.2024 в сумме 10 706 (десять тысяч семьсот шесть) рублей 15 копеек.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 41 судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» от 11.03.2025 отказано в принятии заявления УФНС России по Хабаровскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика направлено в суд 04.08.2025.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административными исковыми заявлениями УФНС России по Хабаровскому краю были соблюдены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей, являясь налогоплательщиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени.

Таким образом, оценивая представленные в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 7 401 рубль, по налогу на имущество за 2023 год в сумме 221 рубль, пени в ЕНС за период с 29.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 4 005 рублей 86 копеек.

Суд принимает представленный в материалы дела административным истцом расчет пени. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в Единый налоговый счет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогам в сумме 7 622 (семь тысяч шестьсот двадцать два) рубля, из них по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 7 401 (семь тысяч четыреста один) рубль, по налогу на имущество за 2023 год в сумме 221 (двести двадцать один) рубль, пени в Единый налоговый счет за период с 29.10.2024 по 10.02.2025 в сумме 4 005 (четыре тысяч пять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №, в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Судья В.А. Недведская

Мотивированный текст решения составлен 06.10.2025.