Решение № 2А-1215/2025 2А-1215/2025~М-876/2025 М-876/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-1215/2025

Дело № 2а-1215/2025

18RS0021-01-2025-002102-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши Удмуртской Республики 20 ноября 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре Беляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту - УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности в размере 55643,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2,42 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10013 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 252,33 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 4550 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 114,66 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6675,45 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9956,52 руб.;

- пени по земельному налогу за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6100,23 руб.;

- пени по земельному налогу за 2014 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6100,18 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 11690,48 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 92,64 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>, VIN №***, гос.рег.знак №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг;

- транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>, VIN №***, гос.рег.знак №*** дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <***>, с кадастровым №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг.

За 2022 год налогоплательщику был начислен транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты> в размере 10013,00 руб. За 2023 год начислены налог на имущество физических лиц в размере 96,00 руб., транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты> в размере 4550,00 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по транспортному налогу за 2022 год в размере 114,66 руб., по транспортному налогу за 2023 год - 252,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 2,42 руб. В связи с не погашением задолженности, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате налогов, со сроком исполнения до дд.мм.гггг.

Учитывая, что подлежащая взысканию сумма превысила 10000 руб. налоговый орган на основании абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг. В дальнейшем после превышения задолженности 10000 руб., налоговый орган на основании абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, дд.мм.гггг вынесен судебный приказ №***. В дальнейшем после превышения задолженности 10000 руб., налоговый орган на основании абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ вновь обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, дд.мм.гггг вынесен судебный приказ №***.

После обращения налоговым органом в суд, сумма задолженности превысила 10000 руб., в связи с чем на основании абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №***, который отменен дд.мм.гггг.

В предмет заявленных требований включены пени на задолженность, в отношении которой определением Арбитражного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** ответчик не освобожден от исполнения неисполненных обязательств, установленных Арбитражным судом. Судебным приказом №*** от дд.мм.гггг взысканы пени по дд.мм.гггг, в связи с чем подлежат взысканию пени с дд.мм.гггг.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг принято заявление ООО «<данные изъяты>» о признании несостоятельным ФИО1, возбуждено производство по делу с присвоением №***.

Определением от дд.мм.гггг по делу №*** признаны обоснованными требования ФНС России о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 420 834,97 руб., в том числе 385365,06 руб. задолженность по налогам, 35469,91 руб. задолженность по пени. Задолженность по налогам состоит из: транспортного налога за 2013 год в размере 138020 руб., налога на имущество за 2013 год в размере 1864 руб., земельного налога за 2013 год в размере 122740,06 руб., земельного налога за 2014 год в размере 122741 руб.

В отношении указанной задолженности вынесены судебные акты: решение Можгинского районного суда по делу №***, которым взысканы транспортный налог за 2014 год и пени по дд.мм.гггг, судебный приказ судебного участка <***> от дд.мм.гггг №***, которым взысканы транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2013 год и пени по дд.мм.гггг.

Определением от дд.мм.гггг по делу №*** признаны обоснованными требования ФНС России о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 445810,99 руб., в том числе 439831 руб. задолженность по налогам, 5979,99 руб. - по пени. Задолженность по налогам состоит из: транспортного налога за 2016 год в размере 204561руб., налога на имущество за 2016 год - 49 руб., земельного налога за 2016 год - 235221 руб.

В отношении указанной задолженности вынесен судебный приказ судебного участка <***> от дд.мм.гггг №***.

Определением от дд.мм.гггг по делу №*** завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, в отношении должника не применено правило об освобождении от исполнения обязательств.

Определением от дд.мм.гггг по делу №*** удовлетворено ходатайство ФНС России о выдаче исполнительных листов в отношении не исполненных должником обязательств, установленных определениями от дд.мм.гггг, дд.мм.гггг. На основании выданного исполнительного листа дд.мм.гггг в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №***-ИП, в рамках которого удержание денежных средств не производилось, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по транспортному налогу за 2013 год в сумме 6675,45 руб., налогу на имущество за 2013 год – 92,64 руб., земельному налогу за 2013 год – 6100,23 руб., земельному налогу за 2014 год – 6100,18 руб., транспортному налогу за 2016 год – 9956,52 руб., земельному налогу за 2016 год – 11690,48 руб.

Со ссылкой на ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 286, 287, 288 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 26.11.2021) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) – 80 руб.

Согласно ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 26.12.2022) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Решением Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики» от 15.11.2021 N 3.15 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики» (ред. 15.02.2023) на территории муниципального образования «Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики» установлен налог на имущество физических лиц и установлены налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 1,3 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенных на территориях муниципальных образований "Большекибьинское", "Большепудгинское", "Большеучинское", "Горнякское", "Кватчинское", "Маловоложикьинское", "Мельниковское", "Можгинское", "Нынекское", "Нышинское", "Пазяльское", "Пычасское", "Сюгаильское", на 2021 год;

4) на 2023 год и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенных на территории муниципального образования "Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики":

Кадастровая стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До 20 млн. рублей (включительно)

0,5 процента

Свыше 20 млн. рублей до 30 млн. рублей (включительно)

1,0 процента

Свыше 30 млн. рублей

2,0 процента

5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2 процента;

6) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН №***, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По сведениям УФНС России по Удмуртской Республике в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>, VIN №***, гос.рег.знак №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг;

- транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>, VIN №***, гос.рег.знак №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <***>, с кадастровым №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Посредством требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) налоговые органы понуждают налогоплательщика исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из нормы п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Нормами п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг (получено им дд.мм.гггг), где произведен расчет:

- транспортного налога за 4 месяца 2022 года по объекту - <данные изъяты>, гос.рег.знак №***, в сумме 10013,00 руб.,

- транспортного налога за 4 месяца 2023 года по объекту - <данные изъяты>, гос.рег.знак №***, в сумме 4550,00 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 1 месяц 2023 года по объекту - иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №***, в размере 96,00 руб.,

всего на общую сумму 14659,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 8-9).

В связи с наличием задолженности по обязательным платежам, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №*** по состоянию на дд.мм.гггг, сроком исполнения до дд.мм.гггг, которое получено им дд.мм.гггг (л.д. 10-11).

Министерством финансов Российской Федерации в письме от 15 июля 2024 г. N 03-02-08/66029 разъяснено, что согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налогов за 2022, 2023 годы в полном объеме и в установленные законом сроки административным ответчиком суду не представлены.

При указанных обстоятельствах исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022, 2023 гг., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 14659,00 руб., являются обоснованными.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 недоимка по налогам за 2022, 2023 годы не была уплачена в установленные сроки, налоговым органом начислены пени:

- по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 252,33 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 114,66 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2,42 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Рассматривая требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2013, 2016 гг., земельному налогу за 2013, 2014, 2016 гг., налогу на имущество за 2013 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг суд приходит к следующему.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по делу №*** ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по делу №*** требования Федеральной налоговой службы <***> в размере 420834 руб. 97 коп., в том числе 385365 руб. 06 коп. долг, 35469 руб. 91 коп. пени, признаны обоснованными и подлежащими включению в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1, <***>. В остальной части требование признано необоснованным.

Согласно указанному определению, ФНС России была предъявлена в целях включения в реестр требований кредиторов задолженность: по транспортному налогу за 2013 год в размере 138020,00 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2011, 2012, 2013 гг. в размере 30849,62 руб.; по налогу на имущество за 2013 год в размере 1864,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2011, 2012, 2013 гг. в размере 298,63 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 245481,06 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2011, 2013, 2014 гг. в размере 9654,6 руб. Требование ФНС России в части задолженности по пени в размере 5332,94 руб., начисленных за просрочку уплаты земельного налога, признано не обоснованным.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по делу №*** требования Федеральной налоговой службы <***> в размере 445810 руб. 99 коп. признаны обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов ФИО1, <***>, в том числе в размере 439831 руб. 00 коп. долга, 2795 руб. 60 коп. пени в третью очередь реестра требований кредиторов, в размере 3184 руб. 39 коп. долга во вторую очередь реестра требований кредиторов. В остальной части требование признано необоснованным.

Как следует из указанного определения, в составе требования ФНС России предъявлена в целях включения в реестр требований кредиторов задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 204561,00 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 49,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 235221,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в размере 3184,39 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 383,05 руб., 2545,95 руб. пени, начисленные за просрочку уплаты минимального налога за 2016 год в размере 123210 руб. (оплачен дд.мм.гггг), 47,84 руб. пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (оплачены дд.мм.гггг).

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг по делу №*** завершена процедура реализации имущества должника ФИО1

На основании определения от дд.мм.гггг Арбитражным судом Удмуртской Республики по делу №*** Федеральной налоговой службе дд.мм.гггг выдан исполнительный лист серии <данные изъяты> №*** в отношении неисполненных ФИО1 обязательств, установленных определениями Арбитражного суда Удмуртской Республики от дд.мм.гггг, дд.мм.гггг.

На основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем <***> РОСП дд.мм.гггг в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №***-ИП.

Решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по административному делу №*** удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, и присуждено:

«Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***>, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 237290 (Двести тридцать семь тысяч двести девяносто) руб. 91 коп., в том числе:

- пени в размере 29632,11 руб. по транспортному налогу за 2013 год, начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 36045,67 руб. по земельному налогу за 2013 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 27078,50 руб. по земельному налогу за 2013 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 547,40 руб. по налогу на имущество за 2013 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 411,23 руб. по налогу на имущество за 2013 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 27078,72 руб. по земельному налогу за 2014 года, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 20176,58 руб. по земельному налогу за 2014 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 51893,67 руб. по земельному налогу за 2016 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг,

- пени в размере 44427,03 руб. по транспортному налогу за 2016 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 8118 (Восемь тысяч сто восемнадцать) руб. 73 коп.».

Решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по административному делу №*** удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, и присуждено:

«Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***>, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 14564 (Четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре) руб. 98 коп., в том числе:

- пени в размере 2390,81 руб. по транспортному налогу за 2013 год,

- пени в размере 33,17 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2013 год,

- пени в размере 2184,78 руб. по земельному налогу за 2013 год,

- пени в размере 2184,79 руб. по земельному налогу за 2014 год,

- пени в размере 3584,50 руб. по транспортному налогу за 2016 год,

- пени в размере 4186,93 руб. по земельному налогу за 2016 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.».

Решение не обжаловано, вступило в законную силу дд.мм.гггг.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основного налогового обязательства, в связи с неисполнением которого налоговым органом начислены пени и принятие налоговым органом своевременных мер для принудительного взыскания недоимки по налогу.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ №229-ФЗ).

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления данное право не утрачено, в силу чего налоговым органом сохраняется право начисления и взыскания пени до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога либо утраты возможности его принудительного взыскания.

Расчеты судом проверены, признаются арифметически верными, соответствующими периодам образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени, двойного взыскания пени на указанную недоимку не установлено. Административным ответчиком контррасчёт и доказательства уплаты задолженности суду не предоставлены.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нем исключений.

Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями ст. 48 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела №***, истребованных судом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1050,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 43690,00 руб., пеням в размере 2051,94 руб., дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка <***> - мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг вынесен судебный приказ №***, который отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <***> - мирового судьи судебного участка <***> от дд.мм.гггг в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате налогов в полном объеме, налоговый орган дд.мм.гггг обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 96,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 10013,00 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 4550,00 руб., пеням в размере 40954,45 руб.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ №***, который отменен определением мирового судьи судебного участка <***> от дд.мм.гггг в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Можгинский районный суд УР налоговый орган обратился с административным исковым заявлением дд.мм.гггг, то есть в установленный законом срок.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, задолженность в размере 55643,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2,42 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 10013 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 252,33 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 4550 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 114,66 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6675,45 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9956,52 руб.;

- пени по земельному налогу за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6100,23 руб.;

- пени по земельному налогу за 2014 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6100,18 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 11690,48 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2013 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 92,64 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025.

Председательствующий судья А.С. Гвоздикова