Решение № 2А-173/2026 2А-173/2026(2А-2117/2025;)~М-2087/2025 2А-2117/2025 М-2087/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-173/2026

УИД 68RS0004-01-2025-005680-12

Дело № 2а-173/2026 (2а-2117/2025)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» января 2026 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Обуховой А.В.,

при секретаре Алексеевой С.О..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к Г.А.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Г.А.Е. взыскании с административного ответчика задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Г.А.Е. обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Г.А.Е. послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №

Г.А.Е. является адвокатом ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Г.А.Е. начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>, которые не оплачены.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ совершена оплата ЕПН в сумме <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределена в счет оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и в счет оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., остаток задолженности по страховым взносам составляет <данные изъяты>

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировало отрицательное сальдо ЕНС, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела направил квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме <данные изъяты>, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с уплатой задолженности.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Г.А.Е. является адвокатом ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Г.А.Е. начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>, которые не оплачены.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ совершена оплата ЕПН в сумме <данные изъяты>, которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределена в счет оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и в счет оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., остаток задолженности по страховым взносам составляет <данные изъяты> В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировало отрицательное сальдо ЕНС, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался.

В адрес Г.А.Е. направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с должника Г.А.Е. задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Иск поступил в суд посредством почты ДД.ММ.ГГГГ

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик Г.А.Е. представила суду доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, административный ответчик, погасил задолженность заявленную налоговым органом в рамках заявленных требований.

Налоговым органом направлено письменное сообщение от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на то, что поступившие денежные средства в размере <данные изъяты> распределены в транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, также указано, что сумма по иску не погашена, учитывая ч. 1 ст. 3 ФЗ №287-ФЗ, а на ЕНС налогоплательщика числится переплата в размере <данные изъяты>

Г.А.Е. представила суду доказательства, подтверждающие уплату задолженности в полном объеме, в рамках заявленных требований.

Налоговым органом платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> получен, указано на поступление средств на ЕНС и распределение денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в качестве оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., а также пени.

Суд не усматривает законных оснований для распределения налоговым органом внесенной ответчиком суммы задолженности в периоды не заявленные в рамках настоящих требований, которые ранее истцом не были предъявлены к взысканию, по ним не выносились судебные приказы и меры ко взысканию указанных сумм налоговым органом не предпринимались, кроме того правоотношения по уплате задолженности по налогам за периоды на которые были распределены денежные средства возникли позднее обращения в мировой суд и вынесения им судебного приказа, следовательно, оснований для применения норм действие которых началось с 2024 г. не обоснованно.

В силу п.5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Г.А.Е. произвела оплату задолженности по конкретным налогам, пени и периодам, которые были заявлены в рамках требований, направила платежное поручение в адрес суда, просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Списание административным истцом суммы задолженности по транспортному налогу за 2024 году, по которой налоговым органом не предпринималось мер ко взысканию указанной задолженности (судебный приказ не выносился) противоречит вышеуказанным нормам, является неправомерным, поскольку мер ко взысканию налоговым органом не предпринималось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа по распределению поступивших от административного ответчика сумм нельзя признать правомерными и с учетом произведённой административным ответчиком оплаты следует признать, что административным ответчиком в полном объеме погашена задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ а, следовательно, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

При установленных по делу обстоятельствах, суд полагает, что обязанность по уплате сумм недоимки и пени, начисленным по настоящему иску полностью исполнена административным ответчиком добровольно при рассмотрении налогового спора в рамках административного дела №, что подтверждается представленными в материалы дела чеком.

Так, пунктом 3 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Кроме того, право административного истца признать административный иск полностью или частично при рассмотрении дела в суде любой инстанции также закреплено в ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Реализация гарантированного ст. 46 КАС РФ права ответчика признать иск ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а так же иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.

Приведенная позиция согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Данная правовая позиция, изложена так же в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 20.05.2024 по делу N 53-КАД24-4-К8 и N 53-КАД24-7-К8 от 23.05.2024.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к Г.А.Е. о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к Г.А.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты>, в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.– отказать, в связи с оплатой задолженности.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Обухова А.В.

Мотивированное решение составлено 15.01.2026 года.

Судья Обухова А.В.