Решение № 2А-883/2019 2А-883/2019~М954/2019 М954/2019 от 22 декабря 2019 г. по делу № 2А-883/2019

Дело №2а-883/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Луниной С.В.,

при секретаре Болотовой Е.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2007 года. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.04.2017 года на основании собственного решения.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё законом. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. в сумме 146492,30 рублей (КБК 18210202010061000160); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017г. в сумме 6649,51 рублей (КБК 18210202090071000160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 44143,56 рублей (КБК 18210202101081011160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 21114,59 рублей (КБК 18210202103081011160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 83207,77 рублей (КБК 18210202140061100160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 7495,20 рублей (КБК 18210202150061000160). В соответствии со ст.75 НК РФ должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: пени на страховые взносы обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 23219,44 рублей (КБК 18210202010062100160); пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 1123,58 (КБК 18210202090072100160); пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 5825,92 рублей (КБК 18210202101082011160); цени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размёре, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 5745,28 рублей (КБК 18210202103082011160); пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 14263,47 рублей (КБК 18210202140062100160); пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 2382,92 рублей (КБК 18210202150062100160).

Инспёкцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 40433 от 21.07.2017 года, № 40472 от 21.07.2017 года, № 43662 от 02.09.2017 года.

Судебным приказом № 2а-874/2019 от 30 апреля 2019 года с ФИО2 была взыскана задолженность по обязательным платежам. В связи с поступившими 16.05.2019 года возражениями ФИО2, 27.05.2019 года мировой вынес определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 361663,54 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по основаниям и доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в письменных возражениях просит отказать истцу в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства в письменной форме, и оценивая в соответствии с положениями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) относимость, допустимость, достоверность каждого представленного доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если этим законодательством не предусмотрено иное. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 далее КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ № 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования (далее - ОМС).

На основании Закона №212-ФЗ, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 5 Закона № 212-Ф3 плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся помимо прочих категорий индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Плательщики страховых взносов, не выплачивающие выплаты или вознаграждения другим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона №212-ФЗ.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2007 года. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.04.2017 года на основании собственного решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности, административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка.

За налогоплательщиком числится заложенность на общую сумму 361663,54 рублей, из которой недоимка: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 146492,30 рублей (КБК 18210202010061000160); страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 6649,51 рублей (КБК 18210202090071000160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 44143,56 рублей (КБК 18210202101081011160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 21114,59 рублей (КБК 18210202103081011160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 83207,77 рублей (КБК 18210202140061100160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 7495,20 рублей (КБК 18210202150061000160). В соответствии со ст.75 НК РФ должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: пени на страховые взносы обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 23219,44 рублей (КБК 18210202010062100160); пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 1123,58 (КБК 18210202090072100160); пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 5825,92 рублей (КБК 18210202101082011160); цени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размёре, зачисляемые в ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 5745,28 рублей (КБК 18210202103082011160); пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 14263,47 рублей (КБК 18210202140062100160); пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 2382,92 рублей (КБК 18210202150062100160).

Налоговой инспекцией в адрес ответчика были выставлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №40433 от 21.07.2017 года (срок исполнения до 28.08.2017) на сумму недоимки 20325,00 рублей и пени на сумму 12211,16 руб., которое направлено 06.08.2017 года; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 40472 от 21.07.2017 года (срок исполнения до 28.08.2017) на сумму недоимки 269996 руб.64 коп. и пени на сумму 50609,04 руб., которое направлено 06.08.2017 года; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 43662 от 02.09.2017 года (срок исполнения до 22.09.2017) на сумму недоимки 29802,84 рублей и пени на сумму 2121,30 руб., которое направлено 27.09.2017 года, что подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии с положениями п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, на основании части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В рассматриваемом случае, срок для исполнения требований был установлен до 28.08.2017 года и 22.09.2017 соответственно, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е до 28 февраля 2018 года и до 22 марта 2018 года. Указанный срок налоговым органом пропущен.

Из материалов дела следует, что налоговый орган - Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование 29 апреля 2019 года.

30 апреля 2019 года мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области выдан судебный приказ №2а-874/19 о взыскании со ФИО2 недоимки на общую сумму 380035,04 рублей.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области от 27 мая 2019 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки поступило в суд 30 октября 2019 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган - Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование 29 апреля 2019 года, т.е. за пределами предусмотренного законом срока.

Дальнейшие требования налоговой инспекции должны подтверждаться допустимыми доказательствами с указанием уважительных причин для пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока, несмотря на разъяснение такого право судом, административным истцом не заявлено.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам: недоимки по страховым взносам до 01.01.2017 года, пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 361663 руб. 54 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Черняховского городского суда С.В.Лунина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 декабря 2019 года.

Судья Черняховского городского суда С.В.Лунина