Решение № 2А-6803/2025 2А-976/2026 2А-976/2026(2А-6803/2025;)~М-5546/2025 А-976/2026 М-5546/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-6803/2025

Дело №а-976/2026

УИД 50RS0№-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Чигиной О.В,

при помощнике судьи Боровинской Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 375,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 03200 руб., пени, начисленные на единое отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10638,38 руб. В обоснование заявленных требования, административным истцом указано, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортного средства, и земельного участка, то есть являлся плательщиком налогов. За 2022 год начислены налоги, которые ФИО1 не были оплачены. В связи с неоплатой налогов, должнику начислены пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ был отменен мировым судьей, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 6 по <адрес> по месту жительства.

В связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование N 35327 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо 67111,74 сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования включался транспортный налог, земельный налог.

Требование вручено посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории <адрес> установлены <адрес> от 16.11.2002г. №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства, отраженного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения автомобилями ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 375,00 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, периода владения и налоговой ставки был начислен земельный налог за 2022 год в размере 02,00 рублей отраженный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по неуплате транспортного налога земельного налога и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком не представлено относимых и допустимых в соответствии со ст.ст. 60, 61 КАС РФ доказательств уплаты налогов за 2022 год в установленный срок.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени на задолженность сформированную на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10638,38 руб.

из детализации отрицательного сальдо усматривается, что пеня начислялась на задолженность по неуплате транспортного, земельного налога за 2019,2020,2021,2022 годы.

При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> по административному делу №а-3955/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по платежам в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 805,77 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 750,00 рублей и пеням, установленным ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 1055,77 руб.

Проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов и за какой год задолженность по этим налогами имеется, и был ли произведен перерачсет задолженности по пени с учетом решения суда по административному делу №а-3955/2025.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Отсутствие сведений о конкретных неуплаченных налогах, неуплата которых является основанием для начисления пени, не позволяет суду в том числе проверить истечение срока взыскания по ним и сделать обоснованный вывод.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые взысканы в установленном законом порядке.

При изложенных обстоятельствах, поскольку в настоящем административном иске заявлены требования о взыскании транспортного и земельного налогов за 2022 год сроком уплаты- ДД.ММ.ГГГГ, суд находит, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 125,11 рублей, исходя из суммы задолженности: 377,00 рублей, периода просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (543 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

3,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

45,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

11,08

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

10,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

17,15

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

147

21

300

38,79

Пени: 125,11 ?

Правовых оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по пени в большем размере суд не усматривает по основаниям изложенным выше.

Таким образом административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС № по <адрес> освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС № по <адрес> освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> ИНН № к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность

-по транспортному налогу за 2022 год в размере 375,00 рублей,

-по земельному налогу за 2022 год в размере 02,00 рублей,

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,11 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решения в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина