Решение № 2А-1245/2024 2А-7265/2023 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-1245/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 февраля 2024 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1245/2024 (2а-7265/2023;) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в налоговых периодах 2016-2019 годы в связи с наличием объектов налогообложения, соответственно у нее возникла обязанность уплаты земельного налога, которая в добровольном порядке не исполнена. С учетом изложенного, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 517,73 руб., в том числе: 488 руб. - земельный налог, 29,73 руб. – пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога. В случае утраты возможности взыскания, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано по мотиву пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.49-51).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Центральный районный суд <адрес> для рассмотрения по существу заявленных МИФНС России N <адрес> (л.д.100-105).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие, о чем указал в иске (л.д.4).

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, представила письменные возражения (л.д.46, 87), из которых следует, что с административным иском не согласна, поскольку судебный приказ о взыскании недоимки отменен. Согласно ст.113 НК РФ срок исковой давности составляет 3 года. Объект <адрес> – был продан более 20 лет назад, договор купли-продажи не сохранился, и по неизвестной причине не попал в ЕГРН. По объекту <адрес>, дом продан в декабре 2019, долгов не было. С 2010 ФИО4 как пенсионер освобождена от уплаты налога на имущество, а с ДД.ММ.ГГГГ от уплаты земельного налога. Просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 и 2 статьи 65 НК РФ).

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской думой от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в налоговом периоде 2016,2017,2018,2019 гг. принадлежали объекты налогообложения, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный участок КН №, находящийся по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – данные отсутствуют;

- земельный участок КН №, находящийся по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о том, что вышеуказанные земельные участки были отчуждены и ей не принадлежат, не подтверждены и опровергаются сведениями ЕГРН. Доказательств перехода права на иное лицо, не представлено.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанные объекты (п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 131 ГК РФ, ч. 5 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 54, Письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-02/18102, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-02/3068).

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за объект <адрес>, который за 2016 год составил 357,00 рубля (исходя из расчета: 356474 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,20 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения). В отношении указанного земельного участка налоговым органом применена льгота в размере 356,00 руб.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за объект <адрес> который за 2016 год составил 122,00 рубля (исходя из расчета: 81402 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения);

за 2017 год составил 122,00 рубля (исходя из расчета: 81402 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения);

за 2018 год составил 122,00 рубля (исходя из расчета: 81402 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения);

за 2019 год составил 122,00 рубля (исходя из расчета: 81402 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016, на сумму 479,00 руб., из них: земельный налог 479,00 руб., налог на имущество физических лиц 0,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,00 руб. и пени 10,94 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017, на сумму 122,00 руб., из них: земельный налог 122,00 руб., налог на имущество физических лиц 0,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,00 руб. и пени 6,81 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018, на сумму 122,00 руб., из них: земельный налог 122,00 руб., налог на имущество физических лиц 0,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,00 руб. и пени 4,96 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019, на сумму 122,00 руб., из них: земельный налог 122,00 руб., налог на имущество физических лиц 0,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 122,00 руб. и пени 7,02 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговых требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком почтовых отправлений.

Вместе с тем, доказательств направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не представлено. В материалах дела доказательств, что указанные налоговые уведомления, требование, направлены, не имеется. Акт от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению архивных документов не подлежащих хранению за 2016-2019 гг. доказательством направления налоговых уведомлений, налогового требования, не является. Из скриншота АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.25) не представляется возможным установить факт направления в адрес налогоплательщика налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом не соблюдена установленная процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Суд, исследовав представленные в материала дела доказательства, учитывая, что выставленные налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате недоимок по налогу, последним не исполнены, меры по взысканию недоимки по налогам в судебном порядке в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в добровольном порядке налоговым органом не принимались, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на взыскание заявленной задолженности, в связи с истечением установленного срока возможности взыскания. При таких обстоятельствах, суд считает необходимым признать недоимку по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, безнадежной к взысканию, вследствие утраты возможности принудительного взыскания.

Также, административный истец просит взыскать недоимку по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был выдан.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском, составленным ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

В связи с изложенным, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в сумме 255,98 рублей, из которых:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 – 122,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,96 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 – 122,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,02 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, <адрес> задолженность в размере 255,98 рублей, из которых:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 – 122,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,96 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 – 122,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,02 рублей.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, <адрес> по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № безнадежной к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель