Решение № 2А-2843/2019 2А-2843/2019~М-2723/2019 М-2723/2019 от 15 августа 2019 г. по делу № 2А-2843/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 августа 2019 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

Председательствующего Радченко С.В.

при секретаре Воеводине Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-2843/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за неуплату налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 15705 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 5204,76 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2015- 2017 годы в сумме 47115 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 117,78 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы в сумме 403,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что за налогоплательщиком ФИО1, имеющий ИНН № зарегистрировано транспортное средство, согласно данных предоставленных Управлением ГИБДД по ТО:

- автомобиль марки VOLVO ХС 90 государственный регистрационный знак № рег. с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры <адрес> по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке исполнения ст.85 Налогового кодекса РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога на указанное транспортное средство и направлено единое налоговое уведомление об уплате вышеуказанных налогов № 23369634 от 15.07.2018 года, по сроку уплаты не позднее 3.12.2018 года.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 31508 от 27.09.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором предложено налогоплательщику ФИО1 оплатить задолженность по налоговым платежам в бюджет.

Данные требования направлено налогоплательщику ФИО2 на ее личный кабинет.

Инспекцией приняты меры для надлежащего извещения об обязанности налогоплательщика уплатить транспортный налог, налог на имущество и пени, которое до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено взыскание налога в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц пени.

15.02.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-164/73/19 о взыскании задолженности по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

22.03.2019 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области просит, суд, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 15705 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 5204,76 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2015- 2017 годы в сумме 47115 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 117,78 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы в сумме 403,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,00 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НКРФ требование о взыскании налога, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области ФИО3, действующая по доверенности в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена в установленном законом порядке, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области ФИО3 действующей по доверенности и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела и установлено в ходе судебного разбирательства, что по данным поступившим из органов ГИБДД за налогоплательщиком ФИО1, имеющий ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство, согласно данных предоставленных Управлением ГИБДД по ТО:

- автомобиль марки VOLVO ХС 90 государственный регистрационный знак № рег. с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год- в сумме 15705 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 5204,76 рублей, транспортный налог за 2015- 2017 годы в сумме 47115 рублей, пени в сумме 117,78 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц физических лиц в сумме 403 рублей с учетом имеющейся переплаты.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области произведен расчет транспортного налога на указанные транспортные средства и налога на имущество и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 23369634 от 15.07.2018 года по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Согласно предоставленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области данных, налоговое уведомление № 23369634 от 15.07.2018 года ФИО1 направлено в ее личный кабинет 15.07.2018 года и ею получено.

Сумма указанных налогов налогоплательщиком ФИО1 в установленный в налоговых уведомления срок, в добровольном порядке не исполнено.

В связи с тем, что за налогоплательщиком ФИО1 значится недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом направлено требование направлено требование № 31508 от 27.09.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором предложено налогоплательщику ФИО1 оплатить задолженность по налоговым платежам в бюджет.

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО1 в ее личный кабинет 14.12.2018года и ею получено, однако налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Проверяя обоснованность начисления транспортного налога, суд установил следующее.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Тульской области установлены статьей 7 Закона Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 343-ЗТО, согласно пункту 2 которой в редакции Закона Тульской области от 28.11.2005 года № 648-ЗТО, действовавшей на момент возникновения у ответчика ФИО4 обязанности по уплате налогов за 2014 год, физические лица уплачивают авансовые платежи по налогу в соответствии с уведомлением не позднее 31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество произведен истцом с учетом инвентаризационной стоимости квартиры, принадлежащих истцу на праве собственности, с применением налоговых ставок, предусмотренных Решением Тульской городской Думы от 27.10.2010 года № 8/184 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц».

Правильность и обоснованность расчета налога на имущество физических лиц у суда сомнений не вызывает.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 73 Советского судебного района г.Тулы о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц пени.

15.02.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-164/73/19 о взыскании задолженности по налогам в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

22.03.2019 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст. 48 НКРФ требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено 01.07.2019 года МИФНС РФ обратилась в суд с иском к ФИО1 о чем свидетельствует штамп Советского районного суда г.Тулы.

Таким образом, по мнению суда, налоговым органом, соблюден досудебный порядок взыскания налоговых платежей в бюджет, предусмотренный ст. ст. 52, 69 НК РФ, а так же п. ст. 48 НКРФ.

Налогоплательщику ФИО1 законно и обоснованно налоговым органом начислена пеня в сумме 5204,76 рублей (пеня на неуплату транспортного налога за 2014 год), 117,78 рублей (пеня на неуплату транспортного налога за 2015 -2017 годы), 1,00 рублей (пеня за неуплату налога на имущество физических лиц), как компенсационная мера государства в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога предусмотренная ст.75 НК РФ, в связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Решением Советского районного суда г.Тулы от 05.07.2019 года по административному делу №2а-2522/2019 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, обязании выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафа, в удовлетворении ФИО1 отказано. Решение вступило в законную силу.

В силу положений ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу, либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь, и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное, в соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, суд, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Тульской области требований о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 15705 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 5204,76 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2015- 2017 годы в сумме 47115 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 117,78 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы в сумме 403,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,00 рублей.

Поскольку, административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области при подаче иска от уплаты государственной пошлины был освобожден в силу требований ст.333.35 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в сумме 2256,39 рублей в доход федерального бюджета, в силу требований ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеющая ИНН № в бюджет в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области: задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 15705 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 5204,76 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2015- 2017 годы в сумме 47115 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 117,78 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы в сумме 403,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 2256,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий