Решение № 2А-265/2018 2А-265/2018~М-258/2018 М-258/2018 от 12 сентября 2018 г. по делу № 2А-265/2018

Дело №2а-265/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 13 сентября 2018 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тарасенко А.Г.

при секретаре Кувшиновой И.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на землю,

установил:

административный истец МИФНС №9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на землю.

Указал, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности земельный участок в <адрес>, 1. Кадастровый номер участка № С ДД.ММ.ГГГГ у ответчика в собственности участок в том же субъекте в <адрес>. Кадастровый номер участка №. С ДД.ММ.ГГГГ у ответчика в собственности участок в том же субъекте в <адрес>. Кадастровый номер участка <данные изъяты> Исчислен земельный налог. По первому объекту за 2014 год налоговая база: 46526 * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,3% * 3 мес. владения / 12 мес. = 35 рублей. По второму объекту за 2014 год налоговая база: 130732280 * доля в праве 257/34294 * налоговая ставка 0,12% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1176 рублей. По второму объекту за 2015 год налоговая база: 190674640 * доля в праве 257/34294 * налоговая ставка 0,12% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1715 рублей. По второму объекту за 2016 год налоговая база 158367133 * доля в праве 257/34294 * налоговая ставка 0,3% * 12 мес. владения / 12 мес. = 3560 рублей. О регистрации ДД.ММ.ГГГГ права на третий участок стало известно ДД.ММ.ГГГГ, поэтому исчислен налог за 2014-2016 годы. В 2014 году изменилась кадастровая стоимость второго объекта, поэтому ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога за 2014 год. Налоговая база: 125055520 * доля в праве 257/34294 * налоговая ставка 0,12% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1125 рублей. За 2014-2016 годы исчислен налог по третьему объекту. За 2014 год налоговая база: 313155150 * доля в праве 88/30615 * налоговая ставка 0,12% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1080 рублей. За 2015 год налоговая база: 313725780 * доля в праве 88/30615 * налоговая ставка 0,12% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1082 рублей. За 2016 год налоговая база 195527312 * доля в праве 88/30615 * налоговая ставка 0,3% * 12 мес. владения / 12 мес. = 1686 рублей. Налог за второй участок за 2014 и 2015 годы ответчику списан. После перерасчета ответчику направлено уведомление. Ответчик уплатила налог за второй участок за 2014 и 2015 годы, переплатив 2926 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ответчик уплатила налог за 2016 год в сумме 3560 рублей за второй объект. Ныне долг составляет: <данные изъяты> Ответчик до установленного срока налог не уплатила, ей направлено требование об уплате налога. Требование ответчиком получено, но не исполнено. Истец потребовал выдачи судебного приказа. Приказ отменен по требованию ответчика. В обоснование требования приведены ссылки на правила ст. ст. 31, 48, 52, 69, 70, 85, 387 НК РФ.

Просил взыскать с ответчика недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>

В судебное заседание стороны не явились, просили рассмотреть дело в своё отсутствие.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Административный ответчик ФИО1 представила суду письменные возражения на иск. Указала, что налоговый орган неверно исчислил земельный налог. Изначально в ДД.ММ.ГГГГ за нею было зарегистрировано право общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №. В дальнейшем произошло выделение из указанного земельного участка в новый земельный участок с кадастровым номером №. Право собственности на долю в праве в этом земельном участке зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности доли в общей долевой собственности на земельный участок № после выделения снято не было. Налоговый орган ошибочно производит начисление земельного налога на долю в вышеуказанном участке.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате земельного налога. По требованию ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с требованием налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, расшифровкой задолженности, налоговыми уведомлениями у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере 3797 рублей.

Согласно списку заказных писем истец направлял ответчику требование об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является общим долевым собственником 5140/685880 долей в земельном участке с кадастровым номером №

Из исследованных в совокупности налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ видно, что ФИО1 исчислен земельный налог за обладание земельным участком, предоставленным для ведения ЛПХ, с кадастровым номером №, а также за обладание земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровыми номерами № и №

Земельный налог за обладание долей в земельном участке с кадастровым номером № исчислен в размере 3846 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Правилом п. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу общего правила абзаца 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общему правилу 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с совокупными общими правилами пунктов 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из представленных сторонами и исследованных судом в совокупности доказательств следует, что принадлежащая ответчику земельная доля в настоящее время находится в составе общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

В соответствии с налоговыми уведомлениями налоговый орган исчислил ответчику суммы земельного налога в отношении принадлежащей ответчику земельной доли, находящейся в составе земельного участка с кадастровым номером №. Одновременно налоговый орган исчислил земельный налог и в отношении также принадлежащих ответчику земельных долей, находящихся в составе земельного участка с кадастровым номером №

Однако из выписки из ЕГРН видно, что право собственности в отношении принадлежащей ответчику доли зарегистрировано только в составе земельного участка с кадастровым номером №, но не в составе земельного участка с кадастровым номером №

Налоговый орган не предоставил доказательств наличия иных одновременно принадлежащих ответчику земельных долей, кроме, как той доли, которая находится в составе земельного участка с кадастровым номером №

Такими доказательствами могут быть только сведения, представленные Росреестром.

В связи с названными обстоятельствами суд полагает обоснованными доводы ответчика о том, что в составе исходного земельного участка с кадастровым номером № принадлежащая ей земельная доля находилась до выдела ответчиком этой доли из исходного участка с кадастровым номером №.

Соответственно, после выдела из исходного участка, принадлежащая ответчику доля вошла в состав земельного участка с кадастровым номером №

Из совокупного смысла налоговых уведомлений следует, что истец исчислил за обладание ответчиком земельной доли в составе исходного участка с кадастровым номером № налог в размере 3846 рублей, поэтому названная сумма не может быть взыскана с ответчика во избежание двойного налогообложения и нарушения таким взысканием имущественных прав ответчика.

В силу названных обстоятельств суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленного истцом требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области в удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Тарасенко А.Г.