Решение № 2А-6211/2025 2А-6211/2025~М-5015/2025 М-5015/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-6211/2025

№ 2а-6211/2025

66RS0001-01-2025-005475-60

Мотивированное
решение изготовлено 29 октября 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гординой А.В.,

при секретаре судебного заседания <ФИО>3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее также - ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2023 года в размере <иные данные>, транспортному налогу за 2023 год в размере <иные данные>, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <иные данные>

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что ФИО1 являвшаяся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также являвшаяся собственником квартир и транспортного средства, не исполнила обязанность по уплате в установленный законом срок налогов за 2023 год. В связи с неуплатой ФИО1 налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогам и пеням, которое также оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В судебном заседании суда первой инстанции административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований административного искового заявления, указывала на то, что задолженность по налогам за 2023 год отсутствует, поскольку оплатила налоги в установленные сроки. Считает начисление пени необоснованной, поскольку ранее были приняты решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки за 2022 год.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в его отсутствие.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <иные данные>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более <иные данные>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила <иные данные>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее <иные данные> (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29 ноября 2022 года установлены ставки транспортного налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания их применения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из материалов административного дела, в 2023 году ФИО1 являлась собственником следующего имущества и транспортного средства:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,

- транспортного средства Мазда 3, государственный регистрационный знак №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>, транспортного налога за 2023 год в размере <иные данные>, а также налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>.

При этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <иные данные>, по налогу на доходы физических лиц в размере <иные данные>, по пеням в размере <иные данные>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в частности по транспортному налогу за 2023 год в размере <иные данные>, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>, и по пеням, начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <иные данные>.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенный мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района города Екатеринбурга, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, ранее взысканной судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, суд первой инстанции ну усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год, ввиду следующего.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период до истечения срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, ФИО1 произвела платеж в размере <иные данные>, равном сумме исчисленного ей налога на имущество физических лиц за 2023 год, и платеж в размере <иные данные>, равном сумме исчисленного ей транспортного налога за 2023 год (л.д. 64-69).

Исходя из совокупности фактических обстоятельств настоящего административного дела, суд приходит к выводу о том, что платежи, совершенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в размере <иные данные> и <иные данные> необходимо учесть как уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год и транспортного налога за 2023 год соответственно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы. Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Автохолдинг», зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2023 год в размере <иные данные>, а также сумма исчисленного налога на сумму <иные данные>, которая не была удержана налоговым агентом. При этом согласно представленной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была уплачена сумма в размере <иные данные> (л.д.70-72).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <иные данные>, налогу на имущество за 2023 год в размере <иные данные>, транспортному налогу за 2023 год размере <иные данные>, а также отказывает во взыскании пени, исчисленной по данной задолженности.

Суд отказывает в удовлетворении исковых требований по взысканию пени, исчисленной в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, НДФЛ за 2020 год и 2022 год, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании недоимки по указанным налогам.

Также суд не находит оснований для взыскания пени, исчисленной на налог на имущество за 2014 год, 2016 год, в связи с пропуском срока.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

отказать в удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: А.В. Гордина