Решение № 2А-947/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-947/2024

Дело № 2а-947/2024

УИД 66RS0036-01-2024-000326-56


Решение в окончательной форме принято 11 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2024 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Фоменко Р.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Новеньких Ю.А.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законного установленные налоги. В соответствии с п.5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 61 686 рублей 29 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 616 рублей 25 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год в размере 7 986 рублей 64 копейки, пени, начисленные после введения единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 629 рублей 61 копейка. Согласно ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 64 208 рублей 98 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный законом срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

До судебного заседания от административного ответчика поступило возражение, в котором указано, что в ноябре 2004 им было приобретено транспортное средство – автомобиль марки «BMW Х5», государственный регистрационный знак №. В 2008 году ФИО1 стало известно о том, что его автомобиль находится в федеральной базе розыска по инициативе Интрепола. ОГИБДД наложены ограничения на любые регистрационные действия в отношении данного автомобиля. Считает, что сотрудниками ГИБДД в нарушение п.17 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним был зарегистрирован автомобиль, в отношении которого имелись сомнения в «чистоте» идентификационных номеров. По настоящее время изменений в статусе не произошло, нельзя эксплуатировать автомобиль и совершать любые регистрационные действия. Автомобиль снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, о чем выдана справка. Согласно п.п.7 ч.2 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Ранее решением суда с него была взыскана сумма в размере 94 732 рубля 81 копейка и 15 000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что суммы указанные в исковом заявлении не обоснованы, поскольку пропущен срок исковой давности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принят отказ представителя административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 8 986 рублей 64 копейки и пени с размере 4 930 рублей 96 копеек.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, возражение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.п.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 абз.2 п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п.8 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.п.1,2 ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу п.п.1,2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей полагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

В соответствии с п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).Налоговым периодом в соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового вычета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период 2021 год имел на праве собственности автомобиль «BMW X5», государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 986 рублей 64 копейки – транспортный налог за 2021 год и пени в размере 9 629 рублей 61 копейка, то есть превышающее 10 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (п.50 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п.1 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5 ст.6.1 Кодекса).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 Кодекса).

Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок ФИО1 не была исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом посредством размещения в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 56 692 рубля 64 копейки и пени на сумму 7 516 рублей 34 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.10), которое было направлено по адресу налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), то есть в установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок (в течение шести дней).

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Кушвинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 38 000 рублей 61 копейка, расходов по уплате государственной пошлины в сумме 670 рублей 00 копеек. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 3 Кушвинского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен (л.д.6).

Из материалов административного дела следует, что административное исковое заявление поступило в Кушвинский городской суд Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных истцом сведений усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу в размере 56 692 рубля 64 копейки, образовавшаяся в связи с неуплатой налога за налоговый период 2020 в размере 28 321 рубль 64 копейки и за 2021 год в размере 28 371 рубль 00 копеек.

После введения единого налогового счета, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 в размере 28 371 рубль 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж в размере 48 706 рублей 00 копеек. В порядке очередности распределения платежей, установленной ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, данный платеж учтен в счет погашения задолженности за 2020 года в размере 28 321 рубль 64 копейки и частично за 2021 года в размере 20 384 рубля 36 копеек. Остаток непогашенной задолженности за 2021 год составил 7 986 рублей 64 копейки.

Решением Кушвинского городского суда по делу № 2а-897/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 321 рубль 64 копейки. Во исполнение данного решения суда и с учетом того, что платежом от ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2020 была погашена, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности в размере 28 321 рубль 64 копейки за счет уменьшения задолженности по налогу за 2021 в размере 7 986 рублей 64 копейки по налогу за 2022 в размере 20 335 рублей 00 копеек.

Таким образом, с учетом списания, задолженность по транспортному налогу за 2021 отсутствует. Иных платежей от налогоплательщика не поступало.

Также в рамках настоящего иска предъявлена к взысканию сумма задолженности по пени в размере 9 629 рублей 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на совокупную задолженность по налогам.

С учетом списания недоимки и последующего перерасчета пени задолженность по пени составляет 4 698 рублей 65 копеек.

На момент рассмотрения дела задолженность по пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая представленные суду доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль в спорный период находился в розыске по инициативе Интерпола, в связи с чем, не является объектом налогообложения, признаются судом необоснованными.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Исходя из смысла названной нормы, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей) его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

При представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

Вместе с тем административным ответчиком не представлено сведений и надлежащих документов, подтверждающих, что указанное транспортное средство находятся в розыске, или перестало существовать как объекты налогообложения по состоянию на 2021 год.

До момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам, из числа объектов, подлежащих налогообложению, по общему правилу, не исключаются.

По сведениям из информационной базы данных федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «BMW X5», государственный регистрационный знак №, регистрация на которое была прекращена ДД.ММ.ГГГГ по заявлению владельца.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в указанном в административном иске размере.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек, подлежащую зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 4 698 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья Фоменко Р.А.