Решение № 2А-947/2018 2А-947/2018~М-892/2018 М-892/2018 от 15 ноября 2018 г. по делу № 2А-947/2018

Дело № 2а-947/2018

Поступило в суд 29.10.2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2018 года р.п. Ордынское

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Раткевич Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указала следующее. В соответствии статьи 346.12 НК РФ ФИО1, ИНН <***> являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы). Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо не освобождается от налоговых обязательств, которое на него были наложены при осуществлении деятельности. В соответствии с п. 3 статьи 346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представлена нулевая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год. Согласно представленной декларации Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области (далее - налоговый орган, Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее - ИП ФИО1, налогоплательщик). По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ИП ФИО1, заместителем начальника межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ИП ФИО1 предложено уплатить в бюджет сумму недоимки в размере 102434.14 руб. в том числе: налог - 81571.00 руб., пеня - 4548.94 руб., штраф -16314.20 руб. ИП ФИО1 в проверяемом периоде занимался оптовой торговлей прочими потребительскими товарами, применял упрощённую систему налогообложения. В ходе камеральной налоговой проверки по налогоплательщику были сформированы запросы о движении денежных средств в банки: <данные изъяты>. Согласно анализу движения денежных средств по банку выявлено: поступление на расчетный счет денежных средств, подлежащих налогообложению в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб., в том числе от <данные изъяты>» оплата за строительно-монтажные работы в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> оплата за монтажные работы в размере <данные изъяты> руб. В результате камеральной налоговой проверки декларации УСН за 2017 год выявлено занижение налоговой базы в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии со п.3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2016 (далее НК РФ) в адрес ИП ФИО1 было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений. На момент формирования решения налоговой проверки налогоплательщиком ни обоснованных пояснений, ни уточненной налоговой декларации УСН за 2017 год не представлены. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 выявлены нарушения при исчислении и уплате по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с не отражением в декларации по УСН за 2017 г. суммы дохода в размере <данные изъяты> руб. в стр. 112, налоговым органом установлена сумма не исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей, по стр. 122 налоговая ставка составляет – 6 %. Расчет налога за 9 месяцев 2017 г.(сумма дохода * ставку налога /100) = сумма налога (9 месяцев) за 2017г. = <данные изъяты> * 6% / 100 = <данные изъяты> рублей. Также, согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (<данные изъяты> рублей). Сумма налога и соответствующие ей пени, а также штраф, ИП ФИО1 по решению № не уплачены. В связи с неуплатой ИП ФИО1 имеющейся задолженности по решению камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 102434.14 руб., и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено почтой требование, о направлении требований свидетельствует реестр исходящей

почтовой корреспонденции. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составила <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., связи с несвоевременной оплатой налога и штраф <данные изъяты> руб., в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена. По состоянию на текущую дату сумма недоимки ответчиком в бюджет не уплачена. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме - 81571.00 руб., пени- 4548.94 руб., штраф- 16314.20 руб., всего взыскать 102434 руб. 14 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, его явка не признана судом обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом требований об оплате налога.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов согласно п.1 статьи 346.20 НК РФ.

Согласно п.8 статьи 346.13 HК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или тесту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: -индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина РФ и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее по тексту «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций... ») является выручка, полученная безналичным путем через расчетные счета в Банке, также наличные денежные средства, полученные от реализации.

Согласно п.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Следовательно, все суммы доходов, поступившие в распоряжение налогоплательщика подлежат налогообложению по упрощенной системе налогообложения.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил индивидуальную предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

ИП ФИО1 в проверяемом периоде занимался оптовой торговлей прочими потребительскими товарами, применял упрощённую систему налогообложения.

В ходе камеральной налоговой проверки по налогоплательщику были сформированы запросы о движении денежных средств в банки: <данные изъяты> Согласно анализу движения денежных средств по банку выявлено: поступление на расчетный счет денежных средств, подлежащих налогообложению в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб., в том числе от <данные изъяты> оплата за строительно-монтажные работы в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> оплата за монтажные работы в размере <данные изъяты> руб. В результате камеральной налоговой проверки декларации УСН за 2017 год выявлено занижение налоговой базы в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со п.3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации РФ 05.08.2000 № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с ДД.ММ.ГГГГ (далее НК РФ) в адрес ИП ФИО1 было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.

На момент формирования решения налоговой проверки налогоплательщиком ни обоснованных пояснений, ни уточненной налоговой декларации УСН за 2017 год не представлены.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 выявлены нарушения при исчислении и уплате по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с не отражением в декларации по УСН за 2017 г. суммы дохода в размере 1359517 руб. в стр. 112, налоговым органом установлена сумма не исчисленного налога в размере 81571 рублей, по стр. 122 налоговая ставка составляет – 6 %. Расчет налога за 9 месяцев 2017 г.(сумма дохода * ставку налога /100) = сумма налога (9 месяцев) за 2017г. = 1359517 * 6% / 100 = 81571 рублей.

Также, согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (81571 руб.* 20% = 16314,20 рублей).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ИП ФИО1, заместителем начальника межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ИП ФИО1 предложено уплатить в бюджет сумму недоимки в размере 102434.14 руб. в том числе: налог - 81571.00 руб., пеня - 4548.94 руб., штраф -16314.20 руб.

Сумма налога и соответствующие ей пени, а также штраф, ИП ФИО1 по решению № не уплачены.

В связи с неуплатой ИП ФИО1 имеющейся задолженности по решению камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 102434.14 руб., и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено почтой требование, о направлении требований свидетельствует реестр исходящей почтовой корреспонденции.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составила 81571.00 руб., пени 4548.94 руб. в связи с несвоевременной оплатой налога и штраф 16314.20 руб., в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность не оплачена.

По состоянию на текущую дату сумма недоимки ответчиком в бюджет не уплачена.

Административный истец обратился в суд на основании ст. 48 НК РФ.

На основании требования № срок уплаты задолженности и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не истек, расчет задолженности и пени судом проверен.

При таких обстоятельствах суд находит требования истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден. Размер государственной пошлины по настоящему делу составляет 3248,68 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС № по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме 81571,00 руб., пени в сумме 4548,94 руб., штраф в сумме 16314,20 руб., всего взыскать 102434,14 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 3248,68 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Отт

Решение в окончательной форме принято 20.11.2018.